遺產稅（IHT）可能會對你留下的資產造成重大影響，尤其是希望讓摯愛盡量受惠的伴侶。了解零稅率額度（nil-rate band）及居所零稅率額度（residence nil-rate band）如何運作——以及它們如何在配偶或民事伴侶之間轉移——對有效的遺產規劃至關重要。相關規則相當詳細，而 IHT 的影響則視乎你的個人情況及你的遺產結構而定。

夫婦的現行 IHT 門檻及稅率

每位個人都可享有零稅率額度，即你遺產的首 £325,000 無須繳付 IHT。如果你把主要居所留給子女或孫兒，你亦可能可受惠於居所零稅率額度，最多可為你的免稅額增加 £175,000。對夫婦而言，這些免稅額可合併及轉移；若兩項額度均可全數使用，而且物業留給直系後裔，最高可免稅傳承至 £1 million。

超出上述門檻的部分通常按 40% 徵稅。如你把淨遺產至少 10% 留給慈善機構，餘下部分的稅率可降至 36%。居所零稅率額度只適用於某些情況，且大型遺產會受遞減限制，因此必須檢查你的遺產是否符合資格。

可轉移免稅額如何運作

如果你已婚或處於民事伴侶關係，第一位配偶或伴侶未用完的零稅率額度及居所零稅率額度，可轉移給在世一方。這代表當第二位人士離世時，其遺產可同時受惠於兩組免稅額。不過，如第一位配偶已使用部分免稅額（例如將遺產一部分留給配偶以外的人），則只有未用部分可轉移。妥善保存第一個遺產如何分配的紀錄十分重要，因為這會影響第二次身故時的計算。

如果物業沒有留給直系後裔，會怎樣？

居所零稅率額度只在主要居所留給直系後裔時方可使用，例如子女、繼子女、領養或寄養子女，或孫兒。如果物業留給其他人，這項額外免稅額便會失去。對於價值超過 £2 million 的遺產，居所零稅率額度會按超出門檻每 £2 扣減 £1，而對於非常龐大的遺產，甚至可能完全喪失。

夫婦的主要 IHT 豁免

留給配偶或民事伴侶的任何資產，只要雙方均以英國為居籍，即可獲豁免 IHT。這意味著在第一次身故時，生還的配偶可以免稅繼承一切。捐贈予已註冊慈善機構亦可獲豁免。每個稅務年度，你可在沒有 IHT 影響下送出最多 £3,000，如未用盡，更可延後一年使用。你亦可向任何數目的人士每人每年送出最多 £250，前提是他們沒有同時獲得你的年度免稅額。以多出的收入而非資本所作的定期贈與，如不影響你的生活水平，則可獲豁免。應妥善保留紀錄，以證明這些贈與來自收入，因為 HMRC 可能要求提供證據。

然而，某些贈與在你作出後七年內離世時，或你繼續從該資產中受益時，仍可能須繳 IHT——這種情況稱為「附帶利益保留贈與」。例如，把你的住所送出，但仍然免租居住，該物業就不會因 IHT 目的而從你的遺產中剔除。

常見陷阱及含糊之處

• 沒有意識到如果第一位配偶已使用部分零稅率額度，則只有未用部分可轉移。

• 未有把物業留給直系後裔，因而忽略了居所零稅率額度。

• 未有保留贈與紀錄，令遺囑執行人難以申請豁免。

• 以為所有聯名持有的資產都自動豁免，或以為所有贈與在七年後都不屬於遺產，而沒有考慮「附帶利益保留」規則。

• 在結婚、離婚或子女／孫兒出生等重大人生轉變後，沒有檢視你的遺產規劃。

實例

假設一對已婚夫婦的合併遺產價值為 £950,000，包括家庭居所。如第一位配偶將全部資產留給在世一方，當時不會產生 IHT。當第二位配偶去世時，如物業留給子女，而且兩組零稅率額度及兩組居所零稅率額度均可使用，最高可免稅傳承至 £1 million。如遺產較大，或部分免稅額已被使用，超出部分可能須按 40% 繳付 IHT。

為何規劃重要

IHT 規則既詳細又經常變動。規劃策略的成效取決於你的資產、家庭狀況，以及贈與或信託的結構。如你的遺產接近或已超過門檻，務必緊貼最新規則，並考慮任何情況變化所帶來的影響。

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