遺產稅 (IHT) 對您留下的遺產有重大影響。對於希望確保摯愛獲得最大利益的夫婦而言，更是如此。
了解免稅額和居住免稅額運作，以及如何在配偶或民事伴侶之間轉移，對進行有效的遺產規劃至關重要。
遺產稅的具體影響取決於您的個人情況和遺產結構，且其規則十分繁複。
夫婦現行的遺產稅起徵點和稅率
每個人都享有免稅額。這意味著您遺產的首 £325,000 免徵遺產稅。
如果您將主住宅留給子女或孫子女，或可額外享有最多 £175,000 的居住免稅額。
對於夫婦而言，若兩項免稅額均未被使用，且住宅留給直系後代，兩人的免稅額可合併並轉移，最高可享 £100 萬的免稅額。
超出起徵點的遺產通常按 40% 的稅率徵稅。如果您將至少 10% 的淨遺產留給慈善機構，其餘部分的稅率或可減至 36%。
居住免稅額僅在特定情況下適用。較大金額的遺產會遞減免稅額，因此必須核實您的遺產是否符合資格。
可轉移免稅額的運作方式
如果您已婚或擁有民事伴侶關係，首位去世配偶或伴侶未使用的免稅額和居住免稅額，可轉移給在世的另一半。
這意味著第二位人士去世時，其遺產可同時享受兩份免稅額。
然而，如果首位配偶已使用了部分免稅額（例如將部分遺產留予配偶以外的人），則僅能轉移未使用的部分。閣下必須保留首份遺產的分配記錄，因為這會影響第二次去世時的稅額計算。
如果住宅沒有留給直系後代，會發生什麼事？
居住免稅額僅在主住宅留給直系後代時適用，例如子女、繼子女、收養或寄養子女，或孫子女。
若將住宅留給他人，這項額外免稅額將會失效。
對於價值超過 £200 萬的遺產，資產每超過起徵點 £2，居住免稅額將減少 £1；對於極大額的遺產，此免稅額可能會完全歸零。
夫婦的遺產稅主要豁免項目
只要夫婦雙方均在英國定居，留給配偶或民事伴侶的任何遺產均免徵遺產稅。這意味著在首位配偶去世時，在世配偶可免稅繼承所有遺產。捐贈給註冊慈善機構的禮物同樣免稅。
在每個納稅年度，您可以贈送高達 £3,000 的禮物而無需繳納遺產稅，未使用額度可結轉一年。只要不重複使用您的年度豁免，您亦可以向無限人數每人每年贈送最多 £250。
定期自多餘收入（而非資本）中贈送的禮物，若不影響您的生活水平，亦可獲得豁免。建議您妥善保存記錄以證明禮物來自收入，因為英國稅局 (HMRC) 或會要求提供證據。
然而，如果您在贈送禮物後 7 年內去世，或如果您繼續從該資產中獲益（即「附帶利益保留的贈與」），部分禮物仍可能被徵收遺產稅。例如，贈予房產但繼續免費居住在內，該房產仍會計入您的遺產稅範疇。
常見陷阱與盲點
未意識到若首位配偶已使用部分免稅額，則僅能轉移未使用的剩餘部分。
未將住宅留給直系後代，因而錯失了居住免稅額。
未能保留贈與記錄，導致遺產執行人難以申請豁免。
誤以為所有共同擁有的資產均自動免稅，或以為 7 年後所有贈與皆不屬遺產範圍，而忽略了「利益保留贈與」規則。
在經歷結婚、離婚或子孫出生等重大生活變化後，未有及時重新評估您的遺產規劃。
計算示例
假設一對已婚夫婦的合併遺產總值為 £950,000，當中包括一間家庭住宅。
若首位配偶將所有財產留給未亡配偶，在該階段無需繳納遺產稅。
當第二位配偶去世時，若住宅留給子女，且所有免稅額和居住免稅額均未被使用，則最多可免稅傳承 £100 萬的遺產。
如果整體遺產規模較大，或部分免稅額已被使用，超出部分或需按 40% 稅率繳稅。
為什麼規劃至關重要
遺產稅規例繁複且經常變更。
規劃策略的成效取決於您的資產、家庭狀況以及贈與或信託的架構。
如果您的遺產接近或高於起徵點，請務必緊貼最新法規，並審視個人情況變化帶來的影響。
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