雙親中第二位離世時，家庭常面臨最重要的遺產稅 (IHT) 決定。
此時會評估雙親遺產的總值，通常要繳納最大筆的遺產稅。
免稅額、豁免與遺產估值規則或令人困擾。
但了解這些規則可助你避免代價高昂的錯誤，並善用可用減免。
第二位離世後的遺產稅運作方式
對已婚夫婦及民事伴侶而言，首位離世者的資產通常可免稅轉移給在世配偶或伴侶。
這是因為留給配偶或民事伴侶的任何資產均免徵遺產稅（前提是兩人都居於英國）。
通常只有在第二位離世後，才會對合併遺產評估遺產稅，然後才傳給子女或其他受益人。
在此階段，整個遺產的價值（包括物業、儲蓄、投資和個人財產）均會被納入考慮。
免稅額與物業免稅額
每人都有免稅額，目前定為 £325,000。這意味遺產的首 £325,000 免徵遺產稅。
若主要住宅留給直系後裔（子女、繼子女、收養或寄養子女，或孫子女），
遺產還可享有住宅免稅額，使免稅額度增加高達 £175,000。
對於夫婦，首位離世者未用的免稅額度可轉移至第二位離世者的遺產。
在最理想情況下，若雙方的免稅額（各 £325,000）和住宅免稅額（各 £175,000）均未使用，
且將房屋留給直系後裔，則高達 £100 萬的遺產可免稅傳承。
然而，若遺產總值超過 £200 萬，遺產每超出 £2，住宅免稅額就會減少 £1。
這意味着價值達 £235 萬或以上的遺產將完全失去住宅免稅額。
並非所有遺產都符合全額資格，因此務必檢查您家庭的具體情況。
計算應繳稅款
超出合併免稅額的任何部分通常按 40% 的稅率徵稅。
例如，若遺產總額為 £120 萬，且可享有全額 £100 萬的免稅額，則須就 £200,000 繳納遺產稅。
若將淨遺產的至少 10% 留給慈善機構，剩餘部分的稅率可降至 36%。
若在離世前七年內進行過贈與，或涉及共同擁有資產或海外物業，計算會更複雜。
離世前七年內的贈與可能須繳遺產稅，而離世前三至七年間的贈與或可享遞減減免。
常見誤解與陷阱
以為一切都免稅： 許多人認為，既然資產已免稅轉移給在世配偶，第二位家長離世時就不用繳稅。實際上此階段通常須繳遺產稅。
不了解可轉移的免稅額： 若首位離世家長已使用部分免稅額（例如將資產留給配偶以外的人），則只有未使用的部分可以轉移。
忽略住宅免稅額： 此額外免稅額僅在房屋留給直系後裔時適用。若遺產過大或物業未以正確方式傳承，此額度可能會喪失。
贈與及保留利益： 離世前七年內的贈與仍可能計入遺產稅，特別是若家長繼續從資產中獲益（如免費住在贈與的房屋中）。這稱為「保留利益的贈與」。
未有保留記錄： 遺囑執行人必須能夠展示遺產價值和任何贈與是如何計算的。稅務局可在繳納遺產稅後高達 20 年內要求查看記錄。
實用例子
假設雙親遺產總值為 £900,000，其中包括一間家庭房屋。
若雙方的免稅額和住宅免稅額均可用，高達 £100 萬的資產可免稅傳給子女。在此情況下，無需繳納遺產稅。
若遺產價值更高，或部分免稅額已被使用（例如首位家長將部分遺產留給了配偶以外的人），則須就超出的部分繳納 40% 的遺產稅。
如果遺產為 £130 萬，且只有 £900,000 的免稅額可用，則須就 £400,000 繳納遺產稅，稅單為 £160,000。
子女應該做甚麼
檢查可用的免稅額： 核實是否可申報雙方的免稅額和住宅免稅額。您可能需要提供首位家長未用免稅額的證明。
收集記錄： 執行人需要贈與、物業所有權和以往使用免稅額的詳情。保留遺囑副本、已簽署的遺產稅申報表、估值及最終賬目。
考慮近期贈與的影響： 離世前七年內的贈與可能會影響稅單。遞減減免可減少離世前三至七年間贈與的應繳稅款。
釐清物業所有權： 共同擁有或外地資產可能適用不同規則。若遺產包括農場或業務，或可享有特別減免。
保存記錄至少 20 年： 稅務局可以要求查看您如何計算遺產價值及任何已繳稅款。
為甚麼規劃至關重要
第二位家長離世後的遺產稅規則十分繁複，且可能會有所變動。
未能規劃或保留良好記錄可能會導致稅單金額增加或錯失減免優惠。
在重大生活事件（如結婚、離婚或孫子女出生）後重新檢視遺產規劃，可確保有效利用免稅額。
遺產稅聽起來或令人望而生畏，但了解其流程和可用減免，對於您家人繼承的遺產會產生重大影響。
如果您正在處理第二位家長的遺產，花時間核對規則並收集正確資訊是明智之舉。
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如果您需要更多詳情，我們的《改動契據、IPDI 和反避稅：您需要知道的事》可能會有所幫助。
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對於相關問題，請參閱《甚麼會令你失去英國寄養家長資格》。
