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致相关人士：

我确认，我已用我的盈余收入向 [收款人姓名] 定期赠与 £[amount]。这些赠与不会影响我的生活水平，且来自收入而非资本。我打算继续定期进行这些赠与。

请查收随附的支持文件，其中显示了我的收入和支出。

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务必确保模板填写准确无误，并且支持文件完整。可考虑附上赠与明细、各年度收入来源汇总（如股息、租金收入和奖金）以及定期支出的分项说明。专业顾问通常建议每年更新此信函，并保留一份包含所有往来函件和证据的档案。

来自盈余收入的赠与为何对高净值遗产重要

对于拥有大量遗产的人来说，来自盈余收入的赠与可以成为遗产税规划的一个战略工具。如果结构安排正确，这些赠与会立即脱离遗产，而不是适用七年规则。这可能会对整体税负产生重大影响，尤其是在年度收入远高于生活成本的情况下。

法律背景：遗产税与 HMRC 要求

根据 1984 年《遗产税法》第 21 条，来自盈余收入的赠与如果符合以下条件，则免征遗产税：

• 赠与来自收入，而非资本。

• 它们属于既定的持续模式（例如每月、每季度或每年）。

• 赠与人的生活水平保持不变。

HMRC 期望看到证据，证明这些赠与确实来自盈余收入，并且赠与人没有降低自己的生活方式或动用资本资产。

对高净值人士而言，什么算是盈余收入？

盈余收入是扣除所有定期支出后剩余的金额。对于高净值人士，这可能包括：

• 多处房产的按揭或租金

• 雇员薪资（例如管家、司机）

• 学费和学术培训费用

• 保险费

• 慈善捐赠

• 生活方式成本（旅行、会员、娱乐）

只有这些支出之后剩余的收入才能用于赠与。重要的是记录所有收入来源，包括投资回报、商业利润和信托分配。

如何证明赠与来自盈余收入

HMRC 期望看到：

• 详细的年度收入和支出明细表

• 定期性的证据（例如自动转账、年度汇总）

• 明确记录赠与意图来自盈余收入

• 与收款人的往来函件副本

• 由顾问编制的专业账目或报表

对于较大额赠与，可考虑附上一份由你的会计师或财务顾问出具的声明，确认盈余收入的计算结果。

应避免的常见错误

• 将临时或一次性赠与当作盈余收入赠与

• 未能保持持续一致的赠与模式

• 在收入或支出发生变化时未更新记录

• 使用资本或出售资产来资助赠与

• 忽视高净值人士特有的生活方式成本

起草信函的最佳提示

• 明确赠与的频率和金额，并注明收入来源（例如“来自年度股息收入”）。

• 附上由专业人士编制或审阅的收入和支出明细表。

• 明确说明这些赠与不会影响你的生活水平，并引用你的年度预算。

• 每年，或在你的财务状况发生变化时，更新信函及支持文件。

• 将所有往来函件和证据妥善保存在一个安全、便于查阅的文件中。

常见问题

我可以从盈余收入中赠与大额款项吗？
可以，只要这些赠与是定期的、来自收入，并且不会影响你的生活方式。HMRC 会更严格审查较大额赠与。

我应该让会计师或财务顾问介入吗？
对于高净值遗产，强烈建议取得专业意见，以确保合规并做好稳妥的记录保存。

我应该附上哪些证据？
年度账目、银行对账单、收入和支出明细表，以及与收款人的往来函件。

来自盈余收入的赠与可以追溯吗？
就遗产税而言，来自盈余收入的赠与不能追溯。HMRC 要求提供已形成的赠与模式证据，并有清晰文件证明收入随时间定期支付。试图事后将先前赠与归类为盈余收入赠与，通常不会被接受，因为该豁免依赖持续的意图和一致性。

HMRC 如何发现现金赠与？
HMRC 通常通过死亡后提交的遗产税申报表获知现金赠与，例如 IHT400 表格。执行人必须申报死亡前七年内作出的所有赠与，而 HMRC 可能会要求提供支持文件、银行对账单和往来函件。记录不一致或无法解释的转账可能引发进一步调查，因此保持清晰的书面证据链至关重要。

如何把无限金额传给你的子女而永远不用缴遗产税？
要把无限金额传给你的子女而不产生遗产税，赠与必须定期来自盈余收入，而非资本，并且不得影响你的生活水平。只要满足这些条件且模式记录充分，这类赠与会立即脱离遗产。然而，任何偏离这些规则的情况，或缺乏证据，都可能导致 HMRC 对该豁免提出质疑。

结论：保持合规并保护你的传承

对于高净值人士而言，来自盈余收入的赠与是强有力的遗产税规划工具。严格的文件记录、专业监督和定期审查，对于确保合规并保护你的传承都至关重要。使用上面的模板，及时更新记录，并考虑每年与顾问进行审查，以保持清晰的审计轨迹。

如果你需要更多细节，我们的 申报汇入制：高价值国际收入策略 可能会有所帮助。

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如需相关问题，请参见 遗产税赠与孙辈：免税额、时机与示例。