Les droits de succession (IHT) peuvent avoir un impact important sur ce que vous laissez derrière vous, en particulier pour les couples qui souhaitent s’assurer que leurs proches en bénéficient au maximum. Comprendre le fonctionnement de la tranche à taux nul et de la tranche à taux nul pour la résidence — et la manière dont elles peuvent être transférées entre époux ou partenaires civils — est essentiel pour une planification successorale efficace. Les règles sont détaillées, et l’effet de l’IHT dépend de votre situation personnelle et de la structure de votre succession.

Tranches et taux actuels de l’IHT pour les couples

Chaque personne bénéficie d’une tranche à taux nul, ce qui signifie que les premiers 325 000 £ de votre succession ne sont pas soumis à l’IHT. Si vous laissez votre résidence principale à vos enfants ou petits-enfants, vous pouvez également bénéficier de la tranche à taux nul pour la résidence, qui peut ajouter jusqu’à 175 000 £ à votre abattement exonéré d’impôt. Pour les couples, ces abattements peuvent être cumulés et transférés, permettant potentiellement de transmettre jusqu’à 1 million £ en franchise d’impôt si les deux tranches sont pleinement disponibles et que le logement est laissé aux descendants directs.

Tout montant au-delà de ces seuils est généralement imposé à 40 %. Si vous laissez au moins 10 % de votre succession nette à une œuvre caritative, le taux appliqué au reste peut être réduit à 36 %. La tranche à taux nul pour la résidence n’est disponible que dans certaines circonstances et fait l’objet d’une réduction progressive pour les successions plus importantes ; il est donc important de vérifier si votre succession y est éligible.

Fonctionnement des abattements transférables

Si vous êtes marié ou lié par un partenariat civil, toute tranche à taux nul et toute tranche à taux nul pour la résidence non utilisées par le premier époux ou partenaire peuvent être transférées au survivant. Cela signifie qu’au décès du second, sa succession peut bénéficier des deux séries d’abattements. Toutefois, si le premier époux a utilisé une partie de son abattement (par exemple en laissant une partie de sa succession à une personne autre que son conjoint), seule la partie non utilisée peut être transférée. Il est important de conserver des preuves de la manière dont la première succession a été répartie, car cela influencera le calcul au second décès.

Que se passe-t-il si le logement n’est pas laissé aux descendants directs ?

La tranche à taux nul pour la résidence n’est disponible que si la résidence principale est laissée à des descendants directs, tels que des enfants, beaux-enfants, enfants adoptés ou placés, ou petits-enfants. Si le logement est laissé à quelqu’un d’autre, cet abattement supplémentaire est perdu. Pour les successions d’une valeur supérieure à 2 millions £, la tranche à taux nul pour la résidence est réduite de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-delà du seuil, et peut être totalement perdue pour les très grandes successions.

Principales exonérations d’IHT pour les couples

Tout ce qui est laissé à un époux ou partenaire civil est exonéré d’IHT, à condition que les deux soient domiciliés au Royaume-Uni. Cela signifie qu’au premier décès, le conjoint survivant peut hériter de tout en franchise d’impôt. Les dons à des organismes de bienfaisance enregistrés sont également exonérés. Chaque année fiscale, vous pouvez donner jusqu’à 3 000 £ sans incidence sur l’IHT, et ce montant peut être reporté d’un an s’il n’est pas utilisé. Vous pouvez également donner jusqu’à 250 £ par personne et par an à un nombre illimité de personnes, à condition qu’elles n’aient pas déjà bénéficié de votre exonération annuelle. Les dons réguliers effectués à partir d’un revenu excédentaire, plutôt qu’à partir du capital, sont exonérés s’ils n’affectent pas votre niveau de vie. Il convient de conserver de bons justificatifs pour montrer qu’ils ont été effectués à partir du revenu, car HMRC peut demander des preuves.

Cependant, certains dons peuvent encore être soumis à l’IHT si vous décédez dans les sept ans suivant leur réalisation, ou si vous continuez à bénéficier du bien — une situation connue sous le nom de « gift with reservation of benefit ». Par exemple, donner votre maison tout en continuant à y vivre sans payer de loyer ne la ferait pas sortir de votre succession aux fins de l’IHT.

Pièges et ambiguïtés fréquents

• Ne pas réaliser que seule la partie non utilisée des abattements peut être transférée si le premier époux a utilisé une partie de sa tranche à taux nul.

• Oublier la tranche à taux nul pour la résidence en ne laissant pas le logement aux descendants directs.

• Ne pas conserver de justificatifs des dons, ce qui peut compliquer la demande d’exonération par les exécuteurs testamentaires.

• Supposer que tous les biens détenus conjointement sont automatiquement exonérés ou que tous les dons sortent de la succession après sept ans, sans tenir compte des règles de « gift with reservation ».

• Ne pas revoir votre plan successoral après des changements majeurs de vie, comme un mariage, un divorce ou la naissance d’enfants ou de petits-enfants.

Exemple chiffré

Supposons que la succession combinée d’un couple marié vaille 950 000 £, y compris une maison familiale. Si le premier époux laisse tout au survivant, aucun IHT n’est dû à ce stade. Au décès du second époux, si la maison est laissée aux enfants et que les deux tranches à taux nul ainsi que les deux tranches à taux nul pour la résidence sont disponibles, jusqu’à 1 million £ peut être transmis en franchise d’impôt. Si la succession est plus importante, ou si certains abattements ont déjà été utilisés, l’IHT peut être dû sur l’excédent au taux de 40 %.

Pourquoi la planification est importante

Les règles de l’IHT sont détaillées et changent fréquemment. L’efficacité des stratégies de planification dépend de vos actifs, de votre situation familiale et de la manière dont les dons ou les trusts sont structurés. Si votre succession est proche des seuils ou les dépasse, il est important de rester informé des dernières règles et d’envisager l’impact de tout changement dans votre situation.

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Clause de non-responsabilité : Cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle et des éléments de preuve disponibles.

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Pour des questions connexes, voir Tranche à taux nul pour la résidence transférable.