Droits de succession (IHT) : l'impact sur votre héritage est majeur, surtout pour les couples voulant protéger leurs proches.
Comprendre l'abattement standard et l'abattement pour résidence principale (et leur transfert au conjoint) est essentiel pour votre planification successorale.
Ces règles sont complexes. L'impact de l'IHT dépend de votre situation personnelle et de la structure de votre patrimoine.
Seuils d'IHT actuels et taux pour les couples
Chaque personne bénéficie d'un abattement de 325 000 £ exonéré d'IHT. Transmettre sa résidence aux enfants ou petits-enfants ajoute jusqu'à 175 000 £ d'abattement.
Pour les couples, ces abattements cumulés et transférés peuvent atteindre 1 million de £ exonérés d'impôt si le bien revient à des descendants directs.
Au-delà de ces seuils, le taux d'imposition est de 40 %. L'attribution de 10 % de l'actif net à une association peut réduire ce taux à 36 % sur le reste.
L'abattement pour résidence principale est soumis à conditions et décroît pour les grands patrimoines. Vérifiez l'éligibilité de votre succession.
Fonctionnement des abattements transférables
Pour les couples mariés ou pacsés, l'abattement non utilisé du premier conjoint est transféré au survivant. Sa succession profite ainsi des deux abattements.
Si premier conjoint a déjà utilisé une part de son abattement (legs à un tiers par exemple), seule la fraction restante sera transférable au conjoint survivant.
Conservez précieusement l'historique de la première succession, car il détermine le calcul des abattements lors du second décès.
Si la résidence n'est pas transmise aux descendants directs ?
L'abattement pour résidence s'applique si la résidence principale est léguée à des descendants directs (enfants, beaux-enfants, petits-enfants).
Léguée à un tiers, cet abattement est perdu. Pour les successions de plus de 2M £, l'abattement est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-dessus du seuil.
Principales exonérations d'IHT pour les couples
Tout legs au conjoint marié ou pacsé est exonéré d'IHT, si les deux résident au Royaume-Uni. Le survivant hérite ainsi en totale franchise d'impôt.
Les dons aux organismes de bienfaisance enregistrés sont aussi exonérés. Vous pouvez donner 3 000 £ par an sans IHT, et reporter l'excédent sur un an.
Offrez jusqu'à 250 £/an par bénéficiaire, hors abattement annuel. Les dons réguliers sur vos revenus, sans toucher au capital, sont aussi exonérés.
Tenez un registre précis prouvant que ces dons proviennent bien de vos revenus. L'administration fiscale (HMRC) peut exiger des justificatifs.
Attention : certains dons restent soumis à l'IHT si vous décédez dans les 7 ans, ou si vous continuez à profiter du bien (donation avec réserve d'usufruit).
Donner sa maison tout en continuant à y loger gratuitement ne l'exclut pas de votre patrimoine pour le calcul de l'IHT.
Erreurs fréquentes et ambiguïtés
Ignorer que seule la part d'abattement inutilisée du premier conjoint décédé est transférable.
Perdre l'abattement pour résidence en ne transmettant pas la propriété à des descendants directs.
Négliger le suivi des dons faits de son vivant, compliquant la tâche des exécuteurs testamentaires.
Croire les biens conjoints totalement exonérés ou les dons hors succession après 7 ans sans vérifier la "réserve d'usufruit".
Ne pas actualiser sa planification successorale lors d'un mariage, divorce ou d'une naissance.
Exemple concret
Un couple possède un patrimoine de 950 000 £ incluant leur maison. Au premier décès, tout est légué au conjoint : aucun impôt IHT n'est appliqué.
Au second décès, si la maison va aux enfants et que tous les abattements sont intacts, jusqu'à 1 million de £ peut être transmis sans impôt.
Si la succession dépasse ce cadre ou si des abattements ont été consommés, l'impôt de 40 % s'applique sur l'excédent.
Pourquoi planifier est essentiel
Les règles de l'IHT changent souvent. La réussite de votre stratégie dépend de vos actifs, de votre situation familiale et du montage de vos dons ou trusts.
Si votre patrimoine approche ou dépasse les seuils, suivez de près l'évolution des lois et adaptez votre stratégie à tout changement de vie.
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Avertissement : Cet article est éducatif. Il ne constitue pas un conseil juridique. Les résultats varient selon votre situation et les preuves fournies.
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Consultez aussi : Contester l'HMRC sur les droits de succession : cas réels.
Sujet connexe : Abattement transférable pour résidence principale.
