L’impôt sur les successions (IHT) peut avoir un impact profond sur les familles rurales et les propriétaires d’entreprise, surtout lorsqu’il s’agit de transmettre des exploitations agricoles et des biens agricoles. La valeur des terres, des bâtiments et des actifs agricoles fait souvent dépasser les seuils standards aux successions, mais il existe des allègements importants qui peuvent réduire, voire supprimer, la facture fiscale. Comprendre ces exonérations est essentiel pour éviter des erreurs coûteuses et protéger votre héritage.

Seuils et taux actuels de l’IHT

Chaque personne bénéficie d’un abattement à taux nul, ce qui signifie que les premiers 325 000 £ de votre succession ne sont pas soumis à l’IHT. Si vous laissez votre résidence principale à vos enfants ou petits-enfants, vous pouvez également bénéficier de l’abattement à taux nul lié à la résidence, qui peut ajouter jusqu’à 175 000 £ à votre franchise d’impôt. Toutefois, pour les grosses successions—celles d’une valeur supérieure à 2 millions de livres—l’abattement lié à la résidence est réduit et peut être totalement perdu.

Tout montant au-dessus de ces seuils est généralement taxé à 40 %. Si vous laissez au moins 10 % de votre succession nette à une association caritative, le taux appliqué au reste peut être réduit à 36 %. Ces taux s’appliquent à la valeur de la succession après application de tous les allègements et exonérations disponibles.

Allègement pour biens agricoles (APR)

L’APR est un allègement clé pour ceux qui transmettent des exploitations ou des terres agricoles. Il peut réduire la valeur des biens éligibles au titre de l’IHT de 100 % ou 50 %, selon les circonstances. Pour être éligible, le bien doit être réellement utilisé à des fins agricoles—par exemple des terres agricoles, des bâtiments d’exploitation et des maisons de ferme—et avoir été détenu et occupé à des fins agricoles pendant au moins deux ans (s’il est occupé par le propriétaire) ou sept ans (s’il est occupé par quelqu’un d’autre).

APR peut s’appliquer à :

• Les terres et pâturages utilisés pour cultiver des récoltes ou élever des animaux

• Les maisons de ferme et les cottages (s’ils ont un caractère adapté à la propriété)

• Certains bâtiments agricoles

Toutefois, toutes les terres ou tous les bâtiments ne seront pas éligibles, et l’allègement ne couvre pas la valeur non agricole, comme le potentiel de développement.

Allègement pour biens professionnels (BPR)

Si l’exploitation ou l’entreprise agricole comprend des activités commerciales au-delà de la simple agriculture, le BPR peut également être disponible. Le BPR peut réduire la valeur des actifs professionnels éligibles de 100 % ou 50 %, selon le type d’actif et la manière dont il est détenu. Cet allègement est particulièrement important pour les entreprises rurales diversifiées, comme celles qui proposent des locations saisonnières, des boutiques à la ferme ou des projets d’énergie renouvelable.

Pièges courants et ambiguïtés

• Supposer que toutes les terres sont éligibles :
  Chaque parcelle de terre détenue par un agriculteur ou une entreprise rurale ne sera pas automatiquement éligible à l’Allègement pour biens agricoles (APR). Les terres doivent être effectivement utilisées à des fins agricoles—par exemple pour cultiver des récoltes ou faire paître du bétail—au moment du décès. Le simple fait de posséder des champs, des enclos ou des bois qui ne sont pas exploités ou qui sont loués pour un usage non agricole (comme des enclos pour poneys ou des jardins privés) peut signifier que ces zones ne sont pas éligibles. En outre, les terres doivent avoir été détenues et occupées à des fins agricoles pendant au moins deux ans par le défunt, ou pendant sept ans si elles étaient occupées par quelqu’un d’autre. Si les terres sont louées, le bail doit autoriser un usage agricole.
  
  
  
  
  

  Oublier les maisons de ferme :
  Une maison de ferme ne peut bénéficier de l’APR que si elle est « d’un caractère adapté » à la taille et à la nature des terres qu’elle dessert. Cela signifie que la maison doit être proportionnée à l’exploitation et réellement utilisée comme centre des opérations agricoles. Les grandes demeures sur de petites parcelles, ou les logements qui ne sont plus utilisés par l’agriculteur ou le gestionnaire de la ferme, peuvent ne pas être éligibles. HMRC examinera si la maison de ferme est toujours au cœur de l’activité, qui y habite et comment elle est utilisée. Si la maison de ferme est louée ou utilisée à des fins non agricoles, l’allègement peut être refusé.
  
  
  
  
  

  Rater les délais :
  Pour demander l’APR ou le BPR, le bien ou les actifs professionnels doivent être détenus pendant la période requise avant le décès—deux ans s’ils sont occupés par le propriétaire, ou sept ans s’ils sont occupés par quelqu’un d’autre. Si les terres ou l’entreprise sont vendues, transférées, ou si l’activité agricole ou commerciale cesse avant la fin de cette période, l’allègement peut être perdu. Par exemple, si un agriculteur prend sa retraite et loue les terres pour un usage non agricole, ou si une entreprise est liquidée, le compteur peut être remis à zéro ou l’allègement peut ne plus être disponible.
  
  
  
  
  

  Valeur de développement :
  L’APR s’applique uniquement à la valeur agricole des terres, et non à une éventuelle « valeur spéculative » ou à une hausse de valeur liée au potentiel de développement. Si des terres ont obtenu un permis de construire ou sont susceptibles d’être développées pour du logement ou un usage commercial, la valeur supplémentaire au-delà de leur valeur agricole ne sera pas éligible à l’APR et pourra être soumise à l’IHT à 40 %. Cela peut entraîner une facture fiscale importante si les terres se trouvent dans une zone où la demande de développement est forte.
  
  
  
  
  

  Entreprises diversifiées :
  De nombreuses exploitations comprennent désormais des activités diversifiées telles que des cottages de vacances, des boutiques à la ferme ou des projets d’énergie renouvelable. Tous ces éléments ne seront pas nécessairement éligibles au BPR. L’allègement n’est disponible que si l’entreprise exerce principalement une activité commerciale, plutôt que de détenir des placements. Par exemple, la location de cottages ou de terrains peut être considérée comme une activité d’investissement, ce qui n’est pas éligible. Une structuration soignée et des registres clairs sont nécessaires pour montrer que l’entreprise exerce réellement une activité commerciale et remplit les conditions du BPR.

Exemple pratique

Prenons le cas d’un agriculteur décédé laissant une succession d’une valeur de 2 millions de livres, comprenant 1,5 million de livres de terres et bâtiments agricoles. Si toutes les terres et tous les bâtiments sont éligibles à 100 % à l’APR, seuls les 500 000 £ restants seraient soumis à l’IHT. Si l’entreprise est également éligible au BPR, un allègement supplémentaire peut être disponible, réduisant potentiellement encore davantage la succession imposable.

Pourquoi la planification est importante

Les règles relatives à l’APR et au BPR sont détaillées et peuvent évoluer. Ne pas planifier ou ne pas conserver de bons registres peut entraîner une facture fiscale plus élevée ou la perte d’allègements. Il est important de revoir régulièrement votre plan successoral, en particulier après des changements dans l’entreprise, l’utilisation des terres ou la situation familiale.

Moins d’angoisse, plus de confiance :
Caira est votre nouvelle meilleure amie ! 👱🏼‍♀️🌸 Obtenez des réponses et des brouillons en quelques secondes pour le droit public, le droit de la famille, les successions, les transactions immobilières, le droit pénal, le droit du travail, la négligence médicale, le droit commercial et le droit public. Le tout appuyé par 10 000 documents juridiques pour l’Angleterre et le pays de Galles.

Téléversez des documents, captures d’écran et photos pour des réponses encore plus pertinentes. Essai gratuit de 14 jours en 1 min – aucune carte bancaire requise, puis seulement 15 £/mois sur notre site. https://www.unwildered.co.uk

Avertissement : cet article de blog fournit des informations générales à des fins éducatives uniquement. Il ne constitue pas un avis juridique. Les résultats peuvent varier en fonction de votre situation personnelle et des preuves disponibles.

Si vous souhaitez plus de détails, notre Allègement pour biens agricoles : planification fiscale pour les agriculteurs britanniques peut vous aider.

Vous pourriez également trouver utile L’impôt sur les plus-values sur les biens hérités : règles, allègements et exemples au Royaume-Uni.

Pour des questions connexes, voir Terres de pâturage et impôt sur les successions : APR.