Si vous vivez au Royaume-Uni mais avez des attaches, des biens ou des intérêts professionnels à l’étranger, vous avez probablement déjà entendu parler du statut de « non-dom ». C’est un terme souvent mal compris, mais il peut avoir un impact considérable sur votre facture fiscale et sur la manière dont vous gérez vos finances. Avec d’importants changements prévus en avril 2025, il est plus important que jamais de comprendre ce que signifie le statut de non-dom, comment le prouver et comment préparer l’avenir.
Décomposons l’essentiel, à l’aide d’exemples pratiques et de solutions claires, afin que vous puissiez prendre des décisions éclairées et éviter des erreurs coûteuses.
Définir la résidence et le domicile : Statutory Residence Test et common law
Commençons par clarifier la différence entre résidence et domicile. Votre résidence correspond à l’endroit où vous vivez aux fins fiscales, généralement déterminé par le Statutory Residence Test (SRT). Ce test examine le nombre de jours que vous passez au Royaume-Uni, votre activité professionnelle et votre organisation de vie. Si vous êtes au Royaume-Uni 183 jours ou plus au cours d’une année fiscale, vous êtes presque certainement résident britannique.
Le domicile, en revanche, concerne l’endroit que vous considérez comme votre foyer permanent. Il s’agit d’un lien plus profond et plus personnel — souvent le pays que votre père considérait comme son foyer permanent à votre naissance. Vous pouvez changer de domicile si vous partez vivre à l’étranger avec l’intention d’y rester définitivement, mais ce n’est pas automatique. Le Royaume-Uni applique les principes de la common law pour déterminer votre domicile, et ce n’est pas toujours simple.
Prouver le statut de non-dom auprès de HMRC : documents et étapes pratiques
Si vous souhaitez revendiquer le statut de non-dom, vous devrez montrer à HMRC que votre foyer permanent se situe en dehors du Royaume-Uni. Il ne s’agit pas seulement de votre lieu de naissance : ce sont aussi vos intentions, votre mode de vie et vos liens.
Voici ce que vous pouvez faire :
Conservez des justificatifs de vos logements à l’étranger, de vos intérêts professionnels et de vos liens familiaux.
Documentez votre intention de retourner à l’étranger, par exemple avec des baux immobiliers de longue durée, des inscriptions scolaires pour vos enfants ou des projets d’entreprise.
Si vous avez changé de domicile, conservez des preuves de la date et des raisons de ce changement — lettres, contrats ou déclarations d’intention.
HMRC peut demander des preuves, surtout si vous revendiquez le remittance basis ou si vous avez des revenus étrangers importants. Préparez-vous à expliquer clairement votre situation et à fournir des pièces justificatives.
Exemple : mode de vie international, plusieurs logements et comptes offshore
Prenons un cas concret. Alex est né au Canada, a déménagé au Royaume-Uni pour travailler et partage désormais son temps entre Londres, Toronto et Dubaï. Il possède des logements dans ces trois villes et détient des comptes offshore en Suisse.
Alex souhaite revendiquer le statut de non-dom. Il tient des registres détaillés de ses déplacements, conserve son bien immobilier canadien comme résidence principale et a une activité professionnelle de longue durée à Toronto. Il sépare également ses comptes bancaires britanniques et étrangers, en veillant à ne pas mélanger des fonds susceptibles de déclencher une imposition au Royaume-Uni.
Lorsque HMRC demande des justificatifs, Alex fournit des copies de ses titres de propriété canadiens, de ses contrats commerciaux et de ses relevés de déplacements. Il explique aussi son intention de retourner au Canada à la fin de son contrat de travail au Royaume-Uni.
Capital propre : séparer les fonds et éviter une remittance accidentelle
L’un des principaux pièges pour les non-doms est de rapatrier accidentellement des revenus ou gains étrangers au Royaume-Uni. Si vous faites entrer au Royaume-Uni de l’argent qui n’est pas du « capital propre », vous pourriez faire face à une lourde facture fiscale.
Le capital propre est de l’argent déjà imposé, ou exonéré — comme des économies constituées avant de devenir résident britannique, ou des dons familiaux. Pour éviter les problèmes :
Conservez des comptes bancaires distincts pour le capital propre, les revenus étrangers et les gains.
Ne mélangez pas les fonds — si vous transférez de l’argent au Royaume-Uni, assurez-vous qu’il provient d’un compte de capital propre.
En cas de doute, demandez à votre banque un relevé indiquant l’origine des fonds.
Par exemple, si Alex vend son appartement à Dubaï et souhaite utiliser le produit de la vente pour acheter une voiture à Londres, il vérifie que l’argent constitue bien du capital propre. Il conserve le produit de la vente sur un compte séparé et fournit, si nécessaire, des justificatifs à HMRC.
Règles transitoires : ce qui change en 2025 et ce qu’il faut faire maintenant
À partir d’avril 2025, le Royaume-Uni adopte un système fondé sur la résidence pour de nombreuses règles fiscales. La notion de domicile sera remplacée par des tests de résidence de longue durée. Si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant 10 des 20 dernières années, vous serez considéré comme « deemed domiciled » à des fins fiscales. Cela signifie que vos actifs mondiaux pourraient être soumis à l’impôt britannique, même si vous vous considérez toujours comme non-dom.
Que devez-vous faire ?
Examinez votre historique de résidence et calculez à quel moment vous serez deemed domiciled.
Vérifiez vos comptes bancaires et vos structures patrimoniales — assurez-vous de ne pas mélanger le capital propre avec des revenus étrangers.
Si vous envisagez de transférer des actifs ou de créer des trusts, envisagez de le faire avant avril 2025 afin de préserver le statut d’excluded property.
Conservez des dossiers clairs et mettez à jour votre plan successoral.
Exemple concret : naviguer dans les changements
Sophie, citoyenne française, a déménagé au Royaume-Uni en 2013 pour travailler. Elle possède une villa à Nice, un appartement à Londres et des investissements en Suisse. Elle a conservé son bien immobilier français comme résidence principale et prévoit de retourner en France en 2026.
Avec les nouvelles règles, Sophie examine son historique de résidence et réalise qu’elle sera deemed domiciled à partir de 2025. Elle décide de transférer ses investissements suisses dans un trust avant la date limite, afin de les maintenir hors du champ de l’impôt britannique. Elle sépare également ses comptes bancaires britanniques et français, en documentant tous les transferts.
Liste de contrôle finale
Vérifiez votre statut de résidence et de domicile.
Conservez des dossiers clairs sur vos logements, vos intérêts professionnels et vos intentions.
Séparez le capital propre des revenus et gains étrangers.
Planifiez les transferts d’actifs avant avril 2025 si nécessaire.
Mettez à jour votre plan successoral et gardez vos justificatifs à portée de main.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul
Le statut de non-dom peut être complexe, mais avec une planification rigoureuse et des dossiers clairs, vous pouvez protéger votre patrimoine et éviter des factures fiscales inattendues. Les règles changent, mais vous avez des options. Agissez dès maintenant, continuez à poser des questions et veillez à ce que vos finances reflètent votre mode de vie international.
Disclaimer : Cet article fournit des informations générales à des fins pédagogiques uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre article Deemed Domicile et inheritance tax : ce que les millionnaires doivent savoir en 2025 peut vous aider.
Vous pourriez aussi trouver utile Deemed Domicile par années (UK Tax) : ce que cela signifie et où les gens se trompent.
Pour les questions connexes, consultez Seuils de l’inheritance tax expliqués : ce qui compte et comment calculer.
