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Je confirme avoir effectué des dons réguliers de £[amount] à [recipient’s name] à partir de mon revenu excédentaire. Ces dons n’affectent pas mon niveau de vie et sont effectués à partir du revenu, et non du capital. J’ai l’intention de continuer à effectuer ces dons régulièrement.
Veuillez trouver ci-joint les documents justificatifs montrant mes revenus et mes dépenses.
Cordialement,
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Il est essentiel de veiller à ce que le modèle soit complété avec des chiffres précis, et que la documentation justificative soit complète. Pensez à inclure un relevé des dons, des résumés annuels des sources de revenus (telles que les dividendes, les revenus locatifs et les primes), ainsi qu’un détail des dépenses régulières. Les conseillers professionnels recommandent souvent de mettre cette lettre à jour chaque année et de conserver un dossier de toute la correspondance et des preuves.
Pourquoi les dons effectués à partir d’un revenu excédentaire sont importants pour les patrimoines de grande valeur
Pour les personnes disposant d’un patrimoine important, les dons issus d’un revenu excédentaire peuvent constituer un outil stratégique de planification de l’impôt sur les successions. Lorsqu’ils sont correctement structurés, ces dons sortent immédiatement de la succession, au lieu d’être soumis à la règle des sept ans. Cela peut faire une différence significative sur la charge fiscale globale, en particulier lorsque les revenus annuels dépassent largement les coûts de vie.
Base juridique : impôt sur les successions et exigences du HMRC
En vertu de l’Inheritance Tax Act 1984, section 21, les dons effectués à partir d’un revenu excédentaire sont exonérés de l’impôt sur les successions si :
les dons sont effectués à partir du revenu, et non du capital.
ils s’inscrivent dans un schéma établi (par exemple mensuel, trimestriel ou annuel).
le niveau de vie du donateur est maintenu.
Le HMRC s’attendra à voir des preuves que les dons proviennent réellement d’un revenu excédentaire, et que le donateur ne compromet pas son mode de vie ni ne puise dans son capital.
Qu’est-ce qui constitue un revenu excédentaire pour les personnes disposant d’un patrimoine élevé ?
Le revenu excédentaire correspond au montant restant une fois toutes les dépenses régulières réglées. Pour les personnes disposant d’un patrimoine élevé, cela peut inclure :
les remboursements d’hypothèque ou le loyer sur plusieurs biens immobiliers
les salaires du personnel (par exemple, gouvernantes, chauffeurs)
les frais de scolarité et d’université
les primes d’assurance
les dons caritatifs
les coûts liés au mode de vie (voyages, adhésions, divertissements)
Seul le revenu restant après ces dépenses peut être donné. Il est important de documenter toutes les sources de revenus, y compris les rendements des placements, les bénéfices d’entreprise et les distributions de trusts.
Comment prouver que les dons proviennent d’un revenu excédentaire
Le HMRC s’attendra à :
des relevés annuels détaillés des revenus et des dépenses
des preuves de régularité (par exemple, ordres permanents, résumés annuels)
une documentation claire de l’intention d’effectuer des dons à partir du revenu excédentaire
des copies de la correspondance avec les bénéficiaires
des comptes professionnels ou des relevés préparés par des conseillers
Pour des dons importants, envisagez d’inclure une déclaration de votre comptable ou de votre conseiller financier confirmant le calcul du revenu excédentaire.
Erreurs courantes à éviter
considérer des dons ponctuels ou occasionnels comme des dons issus d’un revenu excédentaire
ne pas maintenir un schéma de dons cohérent
ne pas mettre à jour les registres lorsque les revenus ou les dépenses changent
utiliser du capital ou vendre des actifs pour financer les dons
négliger des coûts de vie propres aux personnes disposant d’un patrimoine élevé
Conseils pratiques pour rédiger votre lettre
précisez la fréquence et le montant des dons, et indiquez la source du revenu (par exemple, « à partir des dividendes annuels »).
joignez un relevé des revenus et des dépenses, préparé ou relu par un professionnel.
indiquez explicitement que les dons n’affectent pas votre niveau de vie, en vous référant à votre budget annuel.
mettez à jour la lettre et les documents justificatifs chaque année, ou dès que votre situation financière change.
conservez toute la correspondance et les preuves dans un dossier sécurisé et facilement accessible.
Questions fréquemment posées
Puis-je donner de grosses sommes à partir d’un revenu excédentaire ?
Oui, à condition que les dons soient réguliers, proviennent du revenu et n’affectent pas votre mode de vie. Le HMRC examinera de plus près les dons plus importants.
Dois-je faire intervenir mon comptable ou mon conseiller financier ?
Pour les patrimoines de grande valeur, l’intervention d’un professionnel est fortement recommandée afin de garantir la conformité et une tenue des dossiers rigoureuse.
Quels justificatifs dois-je joindre ?
Comptes annuels, relevés bancaires, relevés des revenus et des dépenses, ainsi que la correspondance avec les bénéficiaires.
Les dons effectués à partir d’un revenu excédentaire peuvent-ils être antidatés ?
Les dons effectués à partir d’un revenu excédentaire ne peuvent pas être antidatés à des fins d’impôt sur les successions. Le HMRC exige des preuves d’un schéma de dons établi, avec une documentation claire montrant des paiements réguliers provenant du revenu au fil du temps. Tenter de requalifier a posteriori des dons antérieurs comme des dons issus d’un revenu excédentaire a peu de chances d’être accepté, car l’exonération repose sur une intention continue et une cohérence.
Comment le HMRC découvre-t-il les dons en espèces ?
Le HMRC apprend généralement l’existence des dons en espèces par le biais de la déclaration d’impôt sur les successions déposée après le décès, comme le formulaire IHT400. Les exécuteurs testamentaires doivent déclarer tous les dons effectués dans les sept années précédant le décès, et le HMRC peut demander des documents justificatifs, des relevés bancaires et de la correspondance. Des registres incohérents ou des transferts inexpliqués peuvent entraîner un examen plus poussé, d’où l’importance de conserver une trace écrite claire.
Comment transmettre des montants illimités à vos enfants sans jamais payer d’impôt sur les successions ?
Pour transmettre des montants illimités à vos enfants sans encourir d’impôt sur les successions, les dons doivent être effectués régulièrement à partir d’un revenu excédentaire, et non du capital, et ne doivent pas affecter votre niveau de vie. Si ces conditions sont remplies et que le schéma est bien documenté, ces dons sortent immédiatement de la succession. Toutefois, toute dérogation à ces règles ou tout manque de preuves peut conduire le HMRC à contester l’exonération.
Conclusion : rester en conformité et protéger votre patrimoine
Pour les personnes disposant d’un patrimoine élevé, les dons effectués à partir d’un revenu excédentaire sont un outil puissant de planification de l’impôt sur les successions. Une documentation rigoureuse, un suivi professionnel et des contrôles réguliers sont essentiels pour garantir la conformité et protéger votre patrimoine. Utilisez le modèle ci-dessus, tenez vos dossiers à jour et envisagez des révisions annuelles avec vos conseillers afin de conserver une piste d’audit claire.
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