Votre nom
Votre adresse
Date

Madame, Monsieur,

Je confirme avoir fait des dons réguliers de [montant] £ à [nom du bénéficiaire] sur mes revenus excédentaires.
Ces dons n'affectent pas mon niveau de vie et proviennent de revenus, non de capital. J'ai l'intention de poursuivre ces dons de façon régulière.

Veuillez trouver ci-joint les justificatifs attestant de mes revenus et de mes dépenses.

Veuillez agréer mes salutations distinguées,
Votre signature
Votre nom

Il est essentiel de remplir le modèle avec des chiffres précis et de fournir des justificatifs complets.
Pensez à inclure un calendrier des dons, des résumés annuels de vos revenus (dividendes, loyers, bonus) et un détail de vos dépenses régulières.
Les conseillers recommandent souvent de mettre à jour cette lettre chaque année et de conserver un dossier de toutes les correspondances.

Pourquoi les dons sur revenus excédentaires sont clés pour les grands patrimoines

Pour les patrimoines substantiels, ces dons sont un outil stratégique de planification successorale.
Bien structurés, ils sortent immédiatement de la succession, sans être soumis à la règle des sept ans.
Cela peut réduire fortement l'impôt global, surtout si les revenus annuels dépassent largement le coût de la vie.

Cadre légal : Droits de succession et exigences du HMRC

Selon la section 21 de l'Inheritance Tax Act 1984, les dons sur revenus excédentaires sont exonérés si :

• Les dons sont prélevés sur les revenus et non sur le capital.

• Ils s'inscrivent dans un schéma régulier (mensuel, trimestriel ou annuel).

• Le niveau de vie du donateur est maintenu.

Le HMRC exigera la preuve que les dons proviennent bien de revenus excédentaires, sans compromettre le mode de vie ni entamer le capital.

Qu'est-ce qu'un revenu excédentaire pour les hauts patrimoines ?

Le revenu excédentaire est la somme restante après paiement de toutes les dépenses courantes. Pour les hauts patrimoines, cela comprend :

• Le prêt ou loyer de plusieurs propriétés

• Les salaires du personnel de maison (gouvernantes, chauffeurs)

• Les frais de scolarité

• Les primes d'assurance

• Les dons aux œuvres de bienfaisance

• Le coût du mode de vie (voyages, abonnements, loisirs)

Seul le revenu restant après ces dépenses peut être donné. Documentez toutes vos sources de revenus : investissements, bénéfices et trusts.

Comment prouver que les dons proviennent de revenus excédentaires

Le HMRC exigera :

• Un état annuel détaillé de vos revenus et dépenses

• La preuve de la régularité (ordres permanents, relevés annuels)

• La preuve écrite de l'intention de donner vos revenus excédentaires

• Les copies des échanges avec les bénéficiaires

• Des comptes rendus rédigés par vos conseillers

Pour les dons importants, joignez une attestation de votre comptable ou conseiller validant le calcul de votre revenu excédentaire.

Erreurs courantes à éviter

• Traiter un don ponctuel comme un don sur revenu excédentaire

• Ne pas respecter un calendrier de dons régulier

• Omettre de mettre à jour le budget en cas de changement financier

• Utiliser le capital ou vendre des actifs pour financer les dons

• Négliger les coûts liés à un train de vie élevé

Conseils pour rédiger votre lettre

• Précisez la fréquence, la somme et la source des dons (ex : "provenant des dividendes annuels").

• Joignez un tableau de vos revenus et dépenses visé par un professionnel.

• Affirmez que les dons n'impactent pas votre niveau de vie, preuve budgétaire à l'appui.

• Mettez à jour la lettre et les justificatifs chaque année ou en cas de changement financier.

• Conservez tous vos documents et courriers dans un dossier sécurisé et accessible.

Questions fréquemment posées

Puis-je donner de grosses sommes de mes revenus excédentaires ?
Oui, si les dons sont réguliers, issus de vos revenus et sans impact sur votre vie. Le HMRC examine de près les dons élevés.

Dois-je faire appel à mon comptable ou conseiller financier ?
Pour les grands patrimoines, l'aide d'un expert est vivement conseillée pour assurer la conformité et la tenue des registres.

Quels justificatifs dois-je joindre ?
Comptes annuels, relevés bancaires, états des revenus et dépenses, et courriers échangés avec les bénéficiaires.

Peut-on rétroagir les dons sur revenus excédentaires ?
Ce type de don ne peut pas être rétroactif pour les droits de succession.
Le HMRC exige la preuve d'un historique régulier de dons, documentant des versements constants dans le temps.
Il est donc très peu probable qu'un reclassement rétroactif soit accepté, car l'exonération repose sur la continuité et l'intention.

Comment le HMRC découvre-t-il les dons d'argent ?
Le HMRC en est informé lors de la déclaration de succession (formulaire IHT400).
Les exécuteurs doivent déclarer tous les dons faits durant les 7 ans avant le décès. Le HMRC peut alors exiger les relevés de compte.
Toute incohérence peut déclencher une enquête, d'où l'importance de garder des traces écrites claires.

Comment donner des sommes illimitées à ses enfants sans droits de succession ?
Pour donner sans limite et sans taxe, les dons doivent venir de revenus excédentaires réguliers et non du capital, sans impacter votre vie.
Si ces règles sont respectées et documentées, les dons sortent aussitôt de l'actif successoral.
Toute déviation ou manque de preuve peut conduire le HMRC à rejeter cette exonération.

Conclusion : Assurer la conformité et protéger votre patrimoine

Pour les hauts patrimoines, ces dons sont un excellent outil de planification successorale.
Une rigueur absolue, un suivi professionnel et des révisions régulières sont indispensables.
Utilisez ce modèle, actualisez vos données et faites un point annuel avec vos conseillers pour garantir votre conformité.

Pour aller plus loin, lisez Claiming the Remittance Basis: Strategies for High-Value International Income.

Consultez aussi IHT gifts out of surplus income: how to qualify and record it.

Pour d'autres sujets, voir IHT gifts to grandchildren: allowances, timing, and examples.