Si vous êtes résident au Royaume-Uni et percevez des revenus ou détenez des actifs étrangers importants, vous avez peut-être entendu parler de la Remittance Basis Charge (RBC). Pour beaucoup, la RBC a été un moyen de gérer l’exposition fiscale au Royaume-Uni tout en conservant un mode de vie international. Mais payer cette charge à partir de fonds offshore n’est pas aussi simple qu’il y paraît. Si vous vous y prenez mal, vous pourriez déclencher une facture fiscale britannique inattendue. Voici comment procéder correctement, avec des exemples pratiques et des solutions.
Qu’est-ce que la Remittance Basis Charge (RBC) ?
La RBC est une somme payée par les résidents britanniques de longue durée qui optent pour le remittance basis pour leurs revenus et gains étrangers. Au lieu de payer l’impôt britannique sur l’ensemble des revenus mondiaux, vous ne payez l’impôt que sur ce que vous faites entrer au Royaume-Uni. Si vous avez été résident pendant au moins sept des neuf dernières années fiscales, vous pouvez devoir payer la RBC — 30 000 £ ou 60 000 £ selon votre durée de résidence.
Opter pour le remittance basis signifie que vous perdez votre abattement personnel et l’exonération des plus-values, mais pour ceux qui disposent de revenus offshore substantiels, cela peut en valoir la peine.
Règles de paiement de la RBC à partir de revenus étrangers non imposés
C’est là que les choses se compliquent. Si vous payez la RBC en utilisant des revenus ou gains étrangers non imposés, et que le paiement est effectué à HMRC depuis un compte offshore, vous devez être prudent. Le paiement lui-même ne doit pas être traité comme une remittance — sinon, vous pourriez finir par payer l’impôt britannique sur le montant utilisé pour régler la charge.
L’essentiel est de payer HMRC directement depuis votre compte offshore, par chèque ou virement électronique. Si vous procédez ainsi, le paiement n’est pas considéré comme une remittance et ne déclenchera pas d’imposition au Royaume-Uni. Si vous transférez d’abord les fonds vers un compte britannique, ou si vous passez par un tiers, vous risquez de créer une remittance imposable.
Exemple : utiliser 100 000 £ de revenus offshore pour payer la RBC sans remittance
Supposons que vous ayez 100 000 £ de revenus non imposés sur un compte bancaire suisse. Vous devez la RBC de 30 000 £ pour l’année. Pour éviter une remittance, vous demandez à votre banque suisse d’envoyer le paiement directement sur le compte de HMRC, en indiquant votre numéro fiscal. Vous ne transférez pas l’argent vers votre compte britannique et ne l’utilisez pas pour d’autres dépenses au Royaume-Uni.
HMRC reçoit le paiement et, comme il provient directement de votre compte offshore, il n’est pas traité comme une remittance. Vous avez payé la charge, et les 70 000 £ restants demeurent offshore, toujours hors du champ de l’impôt britannique, sauf si vous les rapatriez plus tard.
Si vous aviez d’abord transféré les 30 000 £ vers votre compte britannique, il s’agirait d’une remittance, et vous devriez l’impôt britannique sur la totalité du montant.
Ordre d’imputation des fonds mixtes et stratégies de clean capital
Beaucoup de personnes ont des « fonds mixtes » — des comptes contenant un mélange de clean capital, de revenus étrangers et de gains. Si vous utilisez un fonds mixte pour payer la RBC, vous devez faire attention aux règles d’ordre d’imputation. HMRC considérera que le paiement provient d’abord des revenus, puis des gains, puis du clean capital. Cela peut créer une charge fiscale si le paiement est réputé provenir de revenus ou de gains non imposés.
Pour éviter cela, conservez des comptes séparés pour le clean capital et les revenus étrangers. Utilisez si possible un compte de clean capital pour payer la RBC. Si vous devez utiliser un fonds mixte, documentez les sources et conservez des registres clairs. En cas de doute, demandez à votre banque un détail de l’historique du compte.
Erreurs courantes et contrôle de HMRC
L’erreur la plus fréquente consiste à transférer des fonds vers un compte britannique avant de payer HMRC. Il s’agit d’une remittance, et vous devrez l’impôt britannique sur le montant. Un autre piège est d’utiliser un fonds mixte sans comprendre les règles d’ordre d’imputation. Si HMRC ouvre une enquête, il voudra voir des preuves claires de l’origine des fonds et de la traçabilité du paiement.
Pour éviter les problèmes :
Paye toujours HMRC directement depuis votre compte offshore.
Conservez des comptes séparés pour le clean capital et les revenus étrangers.
Documentez chaque paiement et conservez les échanges avec votre banque.
En cas de doute, consultez les নির্দেশations de HMRC ou demandez des précisions.
Anticiper l’abolition du remittance basis
À partir d’avril 2025, le remittance basis est supprimé pour les nouveaux revenus et gains étrangers. Si vous utilisez actuellement le remittance basis, réexaminez votre situation dès maintenant. Déterminez si vous devez payer la RBC pour la dernière année et assurez-vous que tout paiement est effectué correctement.
Si vous avez d’importants revenus ou gains non rapatriés à l’étranger, examinez la nouvelle Temporary Repatriation Facility (TRF). Elle permet de faire entrer des fonds au Royaume-Uni à un taux d’imposition réduit pendant une période limitée. Les règles sont complexes, mais cela vaut la peine d’y réfléchir si vous souhaitez rapatrier des fonds avant l’entrée en vigueur du nouveau régime.
Exemple concret : éviter un piège fiscal
Maria, résidente au Royaume-Uni avec un portefeuille d’investissement offshore de 2 millions de livres sterling, devait payer la RBC de 60 000 £. Elle a demandé à sa banque de Jersey d’envoyer le paiement directement à HMRC. Elle a conservé toute la correspondance et les relevés bancaires montrant la traçabilité du paiement. HMRC a accepté le paiement, et aucune remittance n’a été déclenchée.
Son ami Tom a transféré 60 000 £ de son compte aux Caïmans vers sa banque britannique avant de payer HMRC. Il a été imposé au Royaume-Uni sur la totalité du montant, ce qui lui a coûté des milliers de livres de plus que prévu.
Liste de contrôle finale
Paye HMRC directement depuis votre compte offshore — jamais via un compte britannique.
Conservez des comptes séparés pour le clean capital et les revenus étrangers.
Documentez chaque paiement et conservez les justificatifs pour HMRC.
Réexaminez votre situation avant avril 2025 et envisagez la TRF si vous souhaitez faire entrer des fonds au Royaume-Uni.
Vous vous sentez dépassé ? Vous n’êtes pas seul
Payer la Remittance Basis Charge depuis l’étranger peut être déroutant, mais avec une planification rigoureuse et des justificatifs clairs, vous pouvez éviter des factures fiscales inattendues. Les règles évoluent, mais vous avez des options. Agissez dès maintenant, continuez à poser des questions et assurez-vous que vos paiements sont effectués correctement.
Disclaimer : Cet article fournit des informations générales à des fins pédagogiques uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Les résultats peuvent varier selon votre situation personnelle.
Si vous avez besoin de plus de détails, notre Claiming the Remittance Basis: Strategies for High-Value International Income peut vous aider.
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