Résumé rapide :
Les trusts à intérêt viager sont des mécanismes juridiques qui vous permettent de donner à quelqu’un le droit d’utiliser un actif — comme une maison ou de l’épargne — ou d’en tirer profit pendant sa vie, tout en gardant la maîtrise de ce qu’il advient de cet actif après son décès. Ils ne sont pas réservés aux riches ou aux politiciens, et ne constituent pas une faille secrète pour échapper à l’impôt. Pour la plupart des gens, ils relèvent de la protection de la famille, de la clarté juridique et parfois de la planification fiscale. Voici ce qu’il faut savoir, avec des exemples concrets et des étapes claires pour les familles britanniques.
Trusts à intérêt viager
Des gros titres récents ont mis les trusts et l’impôt sur les successions sous les projecteurs, à la suite de l’histoire du Premier ministre Keir Starmer et de l’utilisation par sa famille d’un trust portant sur un champ dans le Surrey. Pour beaucoup, cela soulève des questions : les trusts sont-ils un moyen astucieux d’éviter l’impôt, ou simplement une manière normale de préparer l’avenir ? Si vous essayez de comprendre l’impôt sur les successions, les biens familiaux et ce qui est le mieux pour vos proches, vous n’êtes pas seul. Voyons ce qu’est un trust à intérêt viager, comment il fonctionne, et s’il mérite d’être envisagé.
La famille Starmer, le champ des ânes et un trust à intérêt viager
Keir Starmer, aujourd’hui Premier ministre, a grandi dans une modeste maison jumelée à Oxted, dans le Surrey, avec ses parents Josephine (infirmière) et Rodney Starmer (outilleur). Sa mère, Josephine, vivait avec la maladie de Still, une forme d’arthrite chronique, mais elle était connue pour son énergie et sa détermination. La maison familiale donnait sur un champ de sept acres, que Keir a acheté en 1996 pour 20 000 £ alors qu’il travaillait comme avocat spécialisé en droits humains. Ce champ n’était pas un investissement de luxe : il a été acheté pour que ses parents puissent s’occuper d’ânes recueillis, une passion de Josephine qui lui apportait de la joie même lorsque sa santé se dégradait.
Le champ, qui vaudrait aujourd’hui jusqu’à 10 millions de livres sterling (même si les estimations varient), n’a jamais été aménagé et reste un espace vert. Pendant les années où Josephine était en vie, elle montait jusqu’au champ pour s’occuper des ânes, malgré la baisse de sa mobilité. Lorsqu’elle ne pouvait plus marcher, le champ lui permettait d’observer les animaux depuis chez elle. Après le décès de Josephine en 2015 et celui de Rodney en 2018, Keir a hérité du champ, ainsi que d’une part de la maison de ses parents.
Qu’est-ce qu’un trust à intérêt viager ?
Un trust à intérêt viager — parfois appelé trust « à intérêt en possession » — est un arrangement juridique qui donne à une personne (le bénéficiaire) le droit d’utiliser un actif ou d’en percevoir les revenus pendant toute sa vie. Lorsque cette personne décède, l’actif revient à quelqu’un d’autre, souvent à la personne qui a créé le trust (le constituant) ou aux héritiers qu’elle a choisis.
Exemple 1 :
Imaginez que vous possédez une maison à Birmingham. Vous voulez que votre mère y vive jusqu’à la fin de ses jours, puis que la maison revienne à vos enfants après son décès. Vous mettez en place un trust à intérêt viager : votre mère peut vivre dans la maison, mais elle ne peut ni la vendre ni la léguer à quelqu’un d’autre. À son décès, la maison revient à vos enfants, exactement comme vous l’aviez prévu.
Exemple 2 :
Vous avez de l’épargne et souhaitez que votre partenaire en perçoive les intérêts de son vivant, mais voulez que le capital revienne à votre nièce et à votre neveu après son décès. Un trust à intérêt viager peut permettre cela, en offrant à votre partenaire une sécurité et à votre famille une vision claire de l’avenir.
Pourquoi Keir Starmer a-t-il utilisé un trust ?
L’arrangement utilisé par Keir Starmer pour le champ serait, selon toute vraisemblance, un trust à intérêt viager. Il a donné à ses parents le droit d’utiliser le champ tant qu’ils étaient en vie, mais la propriété devait lui revenir à leur décès. Cela signifiait que ses parents pouvaient profiter du champ et s’occuper de leurs ânes, mais qu’ils ne pouvaient pas vendre la terre ni la léguer à quelqu’un d’autre dans leur testament.
Pour de nombreuses familles, ce type de trust ne concerne pas seulement l’argent. Dans le cas des Starmer, il s’agissait d’offrir à Josephine et Rodney la sécurité et la dignité de profiter du champ, tout en veillant à ce que la terre revienne finalement à Keir. Cela évitait aussi d’avoir à modifier les testaments ou de risquer que le champ soit partagé entre plusieurs héritiers.
Un trust à intérêt viager relève-t-il de l’évitement fiscal ou de la fraude fiscale ?
Il est important d’être clair :
La fraude fiscale est illégale. Elle consiste à dissimuler des actifs ou à mentir pour éviter de payer l’impôt.
L’évitement fiscal consiste à organiser ses affaires dans le cadre de la loi afin de payer moins d’impôt. Certaines personnes y voient une planification raisonnable ; d’autres, une pratique injuste, mais ce n’est pas illégal.
Mettre en place un trust à intérêt viager n’est pas une fraude fiscale. C’est une structure juridique reconnue par le droit anglais, utilisée par des milliers de familles pour toutes sortes de raisons. S’il s’agit d’évitement fiscal ou non dépend de votre intention et du résultat.
Si votre objectif principal est de prendre soin d’un proche, et qu’un éventuel avantage fiscal n’est qu’un effet secondaire, la plupart des gens n’appelleraient pas cela de l’évitement. Si vous créez un trust principalement pour réduire l’impôt, on pourrait parler d’évitement, mais cela reste légal, sauf si cela enfreint les règles anti-évitement.
Quel est l’impact d’un trust à intérêt viager sur l’impôt sur les successions ?
L’impôt sur les successions est prélevé sur la valeur du patrimoine d’une personne à son décès. Il existe une exonération standard (la « bande à taux nul ») qui peut être transmise sans impôt, ainsi qu’une exonération supplémentaire si un logement est légué à des descendants directs.
Si vous donnez un actif à quelqu’un en pleine propriété, il devient partie de son patrimoine pour l’IHT. Si vous mettez en place un trust à intérêt viager et que l’actif vous revient (ou revient à vos héritiers choisis) après le décès du bénéficiaire, il peut ne pas être inclus dans son patrimoine pour l’IHT, selon les termes du trust et sa date de création.
Point clé :
L’article 54(1) de l’Inheritance Tax Act 1984 prévoit que les biens placés dans un trust à intérêt viager qui reviennent au constituant ne font pas partie du patrimoine du bénéficiaire pour l’IHT. Cela peut signifier que l’actif échappe à l’IHT au décès du bénéficiaire, mais les règles sont détaillées et peuvent évoluer.
Exemple 3 :
Vous achetez un champ et mettez en place un trust afin que vos parents puissent l’utiliser à vie. À leur décès, le champ vous revient. Si le champ avait simplement été donné à vos parents, il ferait partie de leur patrimoine pour l’IHT. Dans un trust à intérêt viager, il se peut que non, selon les détails.
Keir Starmer a-t-il évité l’impôt sur les successions ?
Au vu des informations publiées :
Le trust faisait que le champ ne faisait pas partie du patrimoine de ses parents pour l’IHT.
Cependant, la valeur totale de leur patrimoine était inférieure au seuil de l’IHT, donc aucun impôt n’était dû de toute façon.
Le trust a peut-être été une bonne décision de planification, mais il n’a en réalité pas permis d’économiser de l’impôt dans ce cas.
C’est une situation courante pour de nombreuses familles : vous pouvez mettre en place un trust pour avoir l’esprit tranquille, mais si votre patrimoine est inférieur au seuil de l’IHT, cela ne changera rien à la facture fiscale.
Devez-vous utiliser un trust à intérêt viager ?
Un trust à intérêt viager peut être une manière pratique de gérer des actifs familiaux, surtout si vous souhaitez aider quelqu’un pendant sa vie tout en gardant la maîtrise de ce qui se passera ensuite. Ce n’est pas une solution miracle pour éviter l’impôt, et les règles sont complexes. Si votre patrimoine est largement inférieur au seuil de l’IHT, cela peut ne faire aucune différence.
Éléments à prendre en compte :
Qui souhaitez-vous faire bénéficier de l’actif pendant sa vie ?
Qui doit en être propriétaire après son décès ?
Quelle est la valeur de votre patrimoine, et l’IHT risque-t-il de s’appliquer ?
Existe-t-il des circonstances familiales (comme un second mariage, des beaux-enfants ou des proches vulnérables) qui rendent un trust utile ?
Exemple 4 :
Vous et votre partenaire avez chacun des enfants issus d’une précédente relation. Vous souhaitez que votre partenaire vive dans votre maison si vous décédez en premier, mais vous voulez que vos enfants en héritent à terme. Un trust à intérêt viager peut offrir une sécurité à votre partenaire, tout en veillant à ce que vos enfants récupèrent la maison à la fin.
Quels sont les inconvénients ?
Les trusts ne sont pas toujours la bonne réponse. Ils peuvent être plus compliqués à mettre en place et à gérer qu’un simple testament. Il peut y avoir des formalités supplémentaires, et parfois des coûts récurrents pour administrer le trust. Si vous envisagez un trust, il vaut la peine de noter vos objectifs et d’en discuter avec votre famille.
Réflexions finales
Les trusts ne sont pas réservés aux riches ou aux politiciens. Ils font partie du droit anglais normal et sont utilisés par des familles dans tout le pays pour toutes sortes de raisons — protection de la famille, gestion des actifs et parfois planification fiscale. L’essentiel est d’être clair sur vos objectifs et de comprendre les règles.
Si vous souhaitez qu’un proche profite d’un actif tout en gardant la main sur son avenir, un trust à intérêt viager peut valoir la peine d’être envisagé. Mais il ne garantit pas des économies d’impôt, et ce n’est pas de la fraude fiscale. Si vous y réfléchissez, commencez par dresser la liste de vos actifs, réfléchissez à la personne que vous voulez avantager, et demandez-vous si votre patrimoine pourrait être soumis à l’impôt sur les successions. Les règles peuvent changer, il est donc prudent de rester à jour.
Avertissement :
Cet article est fourni à titre d’information générale uniquement. Il ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal.
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