Réponse rapide :
« Le domicile réputé » est une règle fiscale britannique qui peut vous considérer comme domicilié au Royaume-Uni à des fins fiscales, même si votre foyer permanent (« domicile de choix ») se trouve ailleurs. Depuis avril 2017, de nombreuses personnes qui ne sont pas originaires du Royaume-Uni deviennent domiciliées réputées après une longue résidence au Royaume-Uni — généralement si elles y ont vécu pendant 15 des 20 dernières années fiscales. Il existe aussi des règles spéciales pour les personnes nées au Royaume-Uni avec un domicile d'origine britannique qui reviennent après avoir vécu à l'étranger. Le domicile réputé peut avoir une incidence sur la fiscalité de vos revenus mondiaux, de vos gains et de votre succession, ainsi que sur le traitement des trusts. Si vous êtes proche des seuils, il est prudent de vérifier soigneusement votre situation.

Avertissement : il s'agit d'informations générales pour le Royaume-Uni. Ce n'est pas un conseil fiscal.

Pourquoi le domicile réputé est important

Le domicile réputé est un tournant pour les affaires fiscales de nombreuses personnes. Une fois domicilié réputé, vous êtes imposé sur vos revenus et gains mondiaux, et pas seulement sur ce que vous faites entrer au Royaume-Uni. Cela peut représenter un changement important si vous utilisiez la « remittance basis » (où seuls les fonds apportés au Royaume-Uni sont imposés). Cela signifie aussi que vos actifs mondiaux peuvent être soumis à l'Inheritance Tax (IHT) britannique, et pas seulement vos actifs au Royaume-Uni.

Par exemple, si vous avez vécu au Royaume-Uni pendant de nombreuses années mais considérez toujours votre foyer permanent comme étant en Inde, aux États-Unis ou en France, vous avez peut-être pu laisser certains revenus et gains étrangers hors de l'assiette fiscale britannique. Mais une fois le seuil du domicile réputé atteint, cela change. Il en va de même pour les trusts : des protections qui fonctionnaient auparavant peuvent disparaître, et le traitement fiscal peut changer du jour au lendemain.

Erreurs et oublis fréquents

Beaucoup de personnes, même prudentes, se font piéger par les détails. Voici quelques-unes des erreurs les plus fréquentes :

• Confondre résidence et domicile :
  Le Statutory Residence Test (SRT) détermine chaque année si vous êtes résident britannique à des fins fiscales. Le domicile concerne votre foyer à long terme. Le domicile réputé rapproche ces deux notions, mais ce n'est pas la même chose.
  
  

• Mal compter les années « 15 sur 20 » :
  Il est facile de compter les années civiles au lieu des années fiscales (du 6 avril au 5 avril). Même si vous n'avez vécu au Royaume-Uni qu'une partie d'une année fiscale, elle peut quand même compter comme une année complète pour le test.
  
  

• Oublier les règles applicables aux « formerly domiciled residents » (FDR) :
  Si vous êtes né au Royaume-Uni avec un domicile d'origine britannique, que vous êtes parti pendant des années, puis que vous revenez, vous pouvez perdre les avantages non-dom beaucoup plus vite que prévu.
  
  

• Penser que les trusts ne sont pas concernés :
  Si vous avez créé un trust offshore alors que vous étiez non domicilié, le fait de devenir domicilié réputé peut en modifier la fiscalité. Certaines personnes pensent que les anciennes règles s'appliquent encore, mais ce n'est pas le cas.
  
  

• Erreurs de remittance et de contamination :
  Transférer de l'argent entre des comptes, ou ajouter des fonds à un trust après être devenu domicilié réputé, peut « contaminer » un capital propre ou modifier le statut fiscal du trust.
  
  

• Ignorer l'exposition à l'IHT :
  Une fois domicilié réputé, votre succession mondiale peut entrer dans le champ de l'Inheritance Tax (IHT) britannique, et pas seulement vos actifs au Royaume-Uni.

Conseils pratiques pour gérer le domicile réputé

• Cartographiez votre historique par année fiscale :
  Créez un tableau ou un fichier Excel pour les 20 dernières années fiscales. Pour chaque année, notez si vous étiez résident britannique au sens du SRT et si elle compte pour la règle des 15/20.

• Vérifiez si vous êtes FDR :
  Si vous êtes né au Royaume-Uni avec un domicile d'origine britannique et que vous y résidez à nouveau, des règles spéciales s'appliquent. Vous pouvez perdre immédiatement les avantages non-dom.

• Gardez une organisation bancaire simple et claire :
  Étiquetez vos comptes pour le capital propre, les revenus et les gains. Conservez de bons relevés et des pistes d'audit pour tout argent que vous faites entrer au Royaume-Uni.

• Examinez les trusts avant la fin de l'année :
  Si vous êtes constituant ou bénéficiaire d'un trust, vérifiez l'impact du domicile réputé. Il est bien plus simple de planifier avant la fin de l'année fiscale.

• Conservez les pièces justificatives :
  Passeports, carnets de voyage, contrats de location, contrats de travail et dossiers scolaires peuvent tous aider à prouver votre résidence et votre statut de domicile si HMRC vous interroge.

Étape par étape : comment vérifier votre situation

1. Vérifiez votre résidence par année fiscale :
   Utilisez le SRT pour chacune des 20 dernières années fiscales. Indiquez quelles années vous étiez résident britannique.

2. Comptez les 15 sur 20 :
   Si vous avez été résident britannique pendant 15 années fiscales ou plus au cours des 20 dernières, vous êtes probablement domicilié réputé pour l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values et l'IHT.

3. Considérez les règles FDR :
   Si vous êtes né au Royaume-Uni avec un domicile d'origine britannique et que vous y résidez à nouveau, vous pouvez être considéré comme domicilié au Royaume-Uni à des fins fiscales dès votre retour.

4. Examinez les trusts et les structures :
   Si vous êtes impliqué dans des trusts, vérifiez si vous êtes constituant ou bénéficiaire. Devenir domicilié réputé peut modifier le traitement fiscal, surtout si vous apportez des fonds ou percevez des avantages.

5. Évaluez l'exposition à l'IHT :
   Dressez la liste de tous vos actifs et dettes dans le monde. Réfléchissez à votre éventuelle éligibilité à des allégements, comme l'allégement pour biens professionnels ou agricoles.

6. Élaborez un plan :
   Notez les dates clés, revoyez votre approche bancaire et de remittance, et prévoyez un contrôle avant d'atteindre le cap des 15 ans ou de revenir au Royaume-Uni.

Exemples concrets

Exemple 1 : À l'approche du seuil
Luca, un ressortissant italien, a vécu au Royaume-Uni pendant 14 des 20 dernières années fiscales. Il prévoit d'y rester une année de plus, ce qui le rendrait domicilié réputé. Il crée un tableau pour suivre ses années et planifie un contrôle avant la prochaine année fiscale afin de voir s'il doit rapatrier certains revenus étrangers ou mettre de l'ordre dans ses trusts avant que les règles ne changent.

Exemple 2 : Britannique de retour
Sara est née au Royaume-Uni, a déménagé en Australie et est devenue citoyenne australienne. Elle revient maintenant au Royaume-Uni. Comme elle est une résidente autrefois domiciliée, elle perd les avantages non-dom dès qu'elle redevient résidente fiscale britannique. Elle examine ses trusts et ses comptes bancaires dès son arrivée, plutôt que d'attendre la fin de l'année.

Exemple 3 : Contamination d'un trust
Arjun a créé un trust non britannique alors qu'il n'était pas domicilié. Après être devenu domicilié réputé, il envisage d'y ajouter davantage d'argent. Il apprend que cela pourrait « contaminer » le trust et modifier son traitement fiscal, alors il vérifie les règles et s'abstient jusqu'à en être sûr.

Là où les gens bloquent

• Le comptage des années :
  Beaucoup de personnes se trompent avec le système des années fiscales. Un simple tableau avec le résultat du SRT pour chaque année, plus les justificatifs, peut vous éviter bien des tracas.
  
  

• La confusion autour de la remittance :
  Les règles pour faire entrer de l'argent au Royaume-Uni peuvent être complexes, surtout si vous avez des fonds mélangés. Un étiquetage clair et la conservation des relevés bancaires sont essentiels.
  
  

• Les interactions fiscales :
  Ce qui est logique pour l'impôt sur le revenu peut ne pas convenir à l'IHT, et inversement. Vérifiez toujours l'impact d'une décision sur l'ensemble de vos impôts, pas seulement sur un seul.

Où obtenir de l'aide

• Un conseiller fiscal spécialisé en clientèle privée, expérimenté dans les questions non-dom et de trusts, peut vous aider à éviter des erreurs coûteuses.

• Les manuels d'HMRC sur la résidence, le domicile et la remittance basis, ainsi que les manuels IHT, sont utiles pour vérifier vous-même les règles.

• Caira, contrairement aux chatbots génériques, s'appuie sur des dizaines de milliers de documents juridiques et fiscaux, et peut vous aider à repérer instantanément les pièges et les erreurs courantes.

Conclusion :
Le domicile réputé est avant tout une affaire de détails. Si vous êtes proche d'un seuil ou que vous revenez au Royaume-Uni, un contrôle bref mais bien synchronisé peut vous aider à éviter des surprises coûteuses et à garder vos affaires fiscales sur la bonne voie.

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Si vous avez besoin de plus de détails, nos Actes de variation dans les deux ans : effets fiscaux, signataires et pièges peuvent vous aider.

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