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敬啟者：
本人確認已從個人剩餘收入中，定期向 [受贈人姓名] 贈送金額為 £[金額] 的禮金。
此等贈與既不影響本人的日常生活水平，且款項源自收入而非資本。本人有意繼續定期進行此等贈與。
隨函附上證明文件，以披露本人的收入及開支狀況。
此致，
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您的姓名
請務必以精確數字填寫範本，並提供完整的證明文件。
建議列出贈與明細表、年度收入匯總（如股息、租金及花紅）和日常開支明細。
專業顧問通常建議每年更新此信件，並妥善保存所有往來信件及憑證。
為何剩餘收入贈與對高淨值資產至關重要
對於資產雄厚的人士，利用剩餘收入贈與是遺產稅規劃的策略工具。
若架構得當，此等贈與會立即排除在遺產之外，不受「七年條款」限制。
當年度收入遠超生活開支時，這能顯著減輕整體稅務負擔。
法律背景：遺產稅與稅務局的要求
根據1984年《遺產稅法案》第21條，符合以下條件的剩餘收入贈與可免徵遺產稅：
贈送款項源自收入，而非資本。
贈與屬固定模式（例如每月、每季或每年）。
贈與人能維持原有的生活水平。
稅局會要求提供證明，以驗證贈與確實源自剩餘收入，且贈與人並未降低生活水平或動用資本資產。
何謂高淨值人士的「剩餘收入」？
剩餘收入是指扣除所有定期開支後剩餘的金額。
對於高淨值人士，這可能包括：
多處物業的按揭或租金
僱員薪金（例如管家、司機）
學費及教育開支
保險費
慈善捐款
生活享受開支（旅行、會籍、娛樂）
只有扣除上述開支後的餘額才可用作贈與。
請務必記錄所有收入來源，包括投資回報、業務利潤及信託分配。
如何證明贈與源自剩餘收入
稅局會要求：
詳盡的年度收入與開支明細表表表
定期贈與證明（如常設付款授權書、年度匯總）
明確說明以剩餘收入進行贈與的意向證明文件
與受贈人的往來書信副本
由顧問編製的專業賬目或聲明
若涉及巨額贈與，可考慮隨附會計師或財務顧問的聲明，以確認剩餘收入的計算無誤。
應避免的常見錯誤
將臨時或一次性的禮金視為剩餘收入贈與
未能保持規律的定期贈與模式
在收入或開支改變時未有更新記錄
動用資本或變賣資產來進行贈與
忽視高淨值人士特有的高昂生活開支
撰寫信件的實用貼士
明確註明贈與頻率及金額，並註明收入來源（例如「源自年度股息收入」）。
隨附一份經專業人士編製或審核的收入與開支明細表。
明確聲明有關贈與不影響日常日常生活水平，並引用年度財政預算。
每年或在財務狀況發生變化時，及時更新此信件及證明文件。
將所有信件和憑據妥善保存在安全且便於取閱的檔案夹中。
常見問題
我可以用剩餘收入贈送巨額款項嗎？
可以，前提是贈與屬定期性質、款項源自收入，且不影響您的日常生活。
稅局對巨額贈與的審查會較為嚴格。
我需要聯絡會計師或財務顧問嗎？
對於高淨值資產，強烈建議尋求專業協助，以確保合規並做好完善的記錄。
我應該隨附哪些證明？
年度賬目、銀行月結單、收支明細表以及與受贈人的往來書信。
剩餘收入贈與可以追溯效力嗎？
追溯剩餘收入贈與在法律上並不成立。
稅局需看到明確的定期贈與模式，以及顯示資金源自收入的長期憑證。
因此，若事後才將以往的贈與歸類為剩餘收入贈與，通常不獲受理。
免稅判定取決於贈與人一貫的意圖和贈與的持續規律性。
稅局如何發現現金贈與？
稅局通常透過死後提交的遺產稅申報表（例如 IHT400 表格）獲悉現金贈與。
遺產執行人必須申報死者在去世前七年內作出的所有贈與。
稅局亦有權索取證明文件、銀行賬單及書信。
記錄不全或不明轉賬會引致局方深入調查，因此保留完整文件記錄是關鍵。
如何將無限資產轉給子女並完全免稅？
若想將無限資金轉給子女而無須繳納遺產稅，贈與必須定期進行，且資金須源自剩餘收入而非資產，亦不得影響您的正常生活。
只要滿足此等條件並有完善記錄，這筆贈與便可立即排除在遺產之外。
任何偏離規則或證據不足的情況，都可能導致稅局拒絕授予豁免。
結語：保持合規，守護傳承
對於高淨值人士而言，剩餘收入贈與是極佳的遺產稅規劃工具。
嚴格的記錄、專業人士的監督和定期審查是確保合規並保護您的資產傳承的關鍵。
您可套用上述範本來及時更新記錄，並考慮每年與顧問審查，以維持清晰的審計軌跡。
如需進一步詳情，我們編製的《申報匯款制：高額國際收入策略》或可對您有所幫助。
您可能也會發現《剩餘收入遺產稅贈與：資質要求與憑證記錄指南》非常實用。
針對相關範疇，請參閱《給孫子女的遺產稅贈送：免稅額、時機與實例》。
