不少英國家庭發現，自己的住所是以信託形式持有，通常由遺囑設立，用以在有人離世後保障配偶或子女。縮小居所規模——即出售現有住所並購入較小單位——是可以進行的，但程序取決於信託類型及受益人是誰。了解步驟及稅務影響，是令過渡順利並確保各方權益受保障的關鍵。

步驟 1：識別信託類型

首先要弄清楚你面對的是哪一類信託。最常見的兩種是：

• 終身權益（IPDI）信託： 在此安排下，指定人士（「終身受益人」）有權在其有生之年居住於該物業及／或收取其收益。受託人負責管理物業，如有需要，亦可出售並為終身受益人購入新物業。

• 酌情信託： 在此安排下，受託人有權決定誰可從信託受益，以及何時受益。他們的決定必須符合信託契據及設立信託人士留下的意願信。

步驟 2：了解稅務重點

在信託內縮小居所規模會涉及幾項稅務問題：

• 資本增值稅（CGT）： 對於終身權益信託，如終身受益人實際居於該物業並將其作為主要居所，則可適用主要私人居所（PPR）寬免。這意味著出售時的任何增值或可獲豁免 CGT。至於酌情信託，PPR 寬免的適用範圍則窄得多，因此如屬此情況，應及早尋求意見。

• 印花稅土地稅（SDLT）： 受託人購入新物業時，須繳付 SDLT，與其他買樓交易無異。稅額視乎樓價及是否適用任何附加稅而定。

步驟 3：依循正確程序

• 細閱信託契據： 這是你的操作守則。要確認受託人是否有權出售現有物業並購入另一物業，並查看是否需要其他人士同意（例如終身受益人或其他受益人）。

• 記錄受託人決定： 受託人應召開會議（即使只是電話或電郵往來），就出售及購入事宜達成一致，並以書面記錄決定。保留出售及新購入物業的估值副本。

• 正確持有新物業： 替代居所應以受託人名義購入，而非終身受益人名義。要確保終身受益人居住該處的權利有清楚文件記錄，可載於信託契據或另行訂立協議。

例子：縮小居所規模在實務上如何運作

假設一名寡婦是某信託下價值 £700,000 住宅的終身受益人。該住宅對她而言太大，因此受託人以 £700,000 將其出售，並以 £500,000 購入一個單位。餘下的 £200,000 仍留在信託內，作為她的利益而投資。她繼續有權在新單位居住直至終身，而信託文件亦會反映這一點。

實用貼士與常見陷阱

• 作出任何決定前，務必先查閱信託契據。如受託人超越權限行事，交易可能會受到質疑。

• 保留清晰書面紀錄：會議記錄、估值及與受益人的往來文件。

• 對於酌情信託，確保所有受託人決定均妥善記錄，並符合信託條款。

• 如信託考慮購入的物業不會成為終身受益人的主要居所，請留意 PPR 寬免未必適用，而任何增值或可能須繳付 CGT。

• 購入新物業時必須預留 SDLT 預算，因為這可能是一筆可觀開支。

重點提示

只要依循信託契據、妥善記錄所有受託人決定，並留意稅務寬免及 SDLT，信託內縮小居所規模其實是常規程序。只要周詳規劃及清晰溝通，便可確保終身受益人的需要得到照顧，並妥善管理信託資產。

免責聲明： 本文僅供一般資訊參考，不構成法律、財務或稅務意見。每個遺產情況都不同，結果取決於你的具體情況。請花時間熟悉相關規則，並保持文件資料更新。

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