從杜拜返回：你的海外收入會在英國被徵稅嗎？何時回來會更安全？

2026年2月5日

Author: Unwildered editorial team

更新： 緊急遣返與英國稅務（中東衝突）

如果你因近期安全升級及由政府包機安排、從中東返回英國，而被迫突然回英，你大概會很急切想知道，這會如何影響你的非居民稅務身分。以下是你需要知道的重點：

1. 我為了安全被疏散回英國。這些緊急日子會計入我的法定居留測試（SRT）日數上限嗎？ 英國稅務規則確實有針對緊急情況的條文，稱為「特殊情況」。如果你因戰爭、社會動盪或自然災害等突然且危及生命的事件，被迫回英國——或被阻止離境——HMRC 會容許你在單一稅務年度內，就 SRT 的日數計算扣減最多 60 天 。你必須能證明這些情況完全不受你控制，而且你打算在情況一旦改變後盡快離開英國。

2. 如果衝突持續，我必須在英國逗留超過 60 天「特殊」日子，會怎樣？ 這時規則就會變得很死板。特殊情況的最高寬免額嚴格上限為每個稅務年度 60 天。一旦你在英國已經用盡 60 個特殊日子， 之後的每一天都會按正常方式計算 ，納入你的 SRT 上限。如果你延長逗留而令你的日數超出允許範圍（這取決於你現有的英國聯繫），你很可能會在整個稅務年度觸發英國稅務居民身分，儘管你是違背意願回來的。

3. 如果因這次疏散而令我成為英國居民，我所有海外收入和收益會即時被徵稅嗎？ 這取決於你逗留多久，以及你是否符合「分割年度處理」的條件。如果你被迫永久搬回英國，你或許符合把稅務年度分割的資格，意思是你在 到達之前 賺取的海外收入仍然不屬於英國課稅範圍。不過，如果你的逗留只是暫時，但又長得足以令你在該年度成為居民，你的全球收入都可能要繳稅。此外，如果你觸發任何大額資本收益（例如為應付緊急搬遷而出售資產），就要特別留意 5 年的 暫時非居民（TNR） 規則。你必須從疏散航班降落的一刻起，仔細記錄你在英國的每一天，並立即向私人客戶稅務顧問尋求意見。
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快速答案：
英國稅務取決於你在每個稅務年度（4 月 6 日至翌年 4 月 5 日）的居留狀況。如果你在某個稅務年度屬英國居民，你的全球收入一般都在課稅範圍內（有少數例外）。如果你在整個稅務年度都屬非居民，英國通常只會就該年度的英國來源收入徵稅。

分割年度處理可以把一年的一部分劃為「海外」部分，但法定居留測試（SRT）以及日數／聯繫規則都很技術性。離境六至十二個月未必足以確保非居民身分，除非這與整個稅務年度相符，或你符合 SRT 的海外測試。對於某些收益／收入，如果你在少於五個完整稅務年度後回英，暫時非居民規則就可能適用。

免責聲明：此為英格蘭及威爾斯的一般資訊。並非稅務意見。

各部分如何運作（淺白英文版）

如果你一直在杜拜生活和工作，並打算回英國，首先要明白的是，英國稅務完全取決於你在每個稅務年度的「居留」狀況。法定居留測試（SRT）是一套官方規則，用來決定你是否屬英國居民。這不只是看你覺得哪裡像家——還有一些具體測試，基於你在英國逗留的日數、家庭及工作聯繫，以及你是否有住宿安排。

如果你在某個稅務年度屬英國居民： 英國一般會就該年度的全球收入及收益徵稅，即使這些收入全都在杜拜賺取。
如果你在整個稅務年度都屬非居民： 英國通常只會就你的英國來源收入徵稅（例如英國物業租金或英國退休金）。
分割年度處理： 如果你在稅務年度中途離開或回英，你或許可以把該年度分成「海外部分」及「英國部分」。這可能代表，你在真正身處海外時賺取的海外收入，不會在該年度的英國被課稅——但前提是你符合其中一個分割年度案例（例如開始擁有只限英國的住所，或停止在海外全職工作）。
暫時非居民（TNR）： 如果你先成為非居民，然後在少於五個完整稅務年度內回英國，那麼你在外地期間實現的一些收益或收入（例如出售股份或取得一筆大額花紅）可能會在你回來時被徵稅。這項規則常令許多以為短暫外派就足以避開英國稅務的人措手不及。

常見錯誤與疏漏

很多細節都很容易出錯。以下是最常見的一些陷阱：

以為「離開 6 個月」就足夠： 除非你離開的時間涵蓋整個稅務年度（4 月 6 日至翌年 4 月 5 日），而且你把英國日數和聯繫維持到最低，否則你很可能仍然是英國居民。
日數與聯繫計錯： SRT 計算日數的方法不同（「午夜規則」是指如果你在午夜時身處英國，該日就算作一天）。即使只是短暫過夜，或航班延誤，也可能令你超出門檻。
忽視分割年度條件： 如果你不符合分割年度案例，即使你在海外逗留了數月，整個年度都可能被視為英國居民。
在外地觸發收益，然後很快回英： 如果你在非居民期間出售資產或收取大額款項，但又在五年內回英，TNR 可能意味著你最終仍要就那些收益繳稅。
忘記英國來源收入： 例如，英國租金收入在英國永遠都要課稅，即使你是非居民。

順利回英的實用貼士

按稅務年度規劃： 如果你想保持非居民身分，盡量在 4 月 6 日之前離開，並在下一年的 4 月 5 日之後才回來。這樣你就會有一個完整的非居民稅務年度。
保留日數記錄： 用試算表或日記記錄你在英國度過的每一天，並註明你的聯繫（家庭、工作、住宿）。
檢查分割年度資格： 如果你正要回英，看看你是否符合分割年度處理（例如你開始擁有只限英國的住所，或停止在海外全職工作）。
留意 TNR： 如果你打算在外地出售資產或收取分派，先看看在五年內回英是否會令這些金額在英國被徵稅。
保存文件： 保留租約、僱傭合約、簽證印章、學校入學記錄及水電費單據。若 HMRC 日後查問，這些都可幫助證明你的身分。

逐步指南：你回來時，海外收入會被徵稅嗎？

逐年釐清你的居留狀況：
就每個稅務年度套用 SRT。你是否符合自動英國測試、自動海外測試，抑或屬於「足夠聯繫」測試？
檢查是否符合分割年度處理：
在你回來的那一年，看看你是否符合某個分割年度案例（例如開始擁有只限英國的住所，或停止在海外全職工作）。如是，你可以把該年度分成海外及英國兩部分。
分配收入／收益：
分辨哪些收入和收益是在海外部分產生（通常不屬英國課稅範圍），哪些是在英國部分產生（須在英國課稅）。保留你何時賺取或收到每一項的證據。
考慮 TNR：
如果你在少於五個完整稅務年度內屬非居民，請查看你在外地期間實現的任何收益或收入是否受 TNR 影響。若你想避免這情況，切勿把大額處置或收款安排得太接近回英時間。
記錄並覆核：
保留一份簡短的備忘，記下你的 SRT 分析、分割年度邏輯、日數計算及聯繫情況。在預訂回程航班前先檢查一次。

什麼時間表回來較「安全」？

沒有一個放諸四海皆準的答案，但有些模式很清晰：

少於 12 個月後回來： 如果你已經在整個稅務年度內屬非居民（例如在 4 月 6 日前離開，並在下一個 4 月 5 日後才回來），或符合自動海外測試，這通常沒問題。否則，你可能仍然是英國居民，而你在杜拜賺取的收入或會在英國被徵稅。
就資本收益及某些收入而言： 一般來說，連續五個完整稅務年度都屬非居民會較安全，可避免 TNR。如果你提早回來，就要仔細規劃處置資產的時間。
如果你無法跨越整個稅務年度： 檢查是否適用分割年度處理。若不適用，若 SRT 顯示你屬英國居民，整個稅務年度都可能被視為英國居民。

例子

例子 1 – 離開 6 個月但仍屬居民：
Amira 在 7 月離開英國，並在 1 月返回（同一稅務年度）。她該年度在英國逗留超過 120 天，並有兩項英國聯繫（她的伴侶及一間仍保留的公寓）。SRT 令她整個年度都屬英國居民。她在杜拜那幾個月的薪金屬英國課稅範圍，必須申報。

例子 2 – 整個稅務年度都屬非居民：
James 在 2024 年 3 月 31 日離開英國，並留在杜拜至 2025 年 4 月 5 日，於 2025 年 4 月 6 日回來。他把英國日數保持得很低，並因在海外全職工作而符合自動海外測試。就 2024/25 年度而言，他屬非居民；只有英國來源收入會被徵稅。他在 2025/26 年度再次成為居民。由於他跨越了一個完整稅務年度，所以不需要分割年度處理。

例子 3 – 分割年度回流：
Hina 在 2023/24 年度離開，並符合海外工作測試。她於 2025 年 9 月 1 日回到一個只限英國的住所。2025/26 年度適用第 6 類分割年度。9 月 1 日之前產生的海外收入屬海外部分，並不在英國課稅範圍；之後的海外收入則在英國課稅。

例子 4 – 暫時非居民規則生效：
Leo 在非居民期間出售了一個投資組合，並在三個完整稅務年度後回來。有些收益落入 TNR，並在他回英那個年度被徵稅。若他維持非居民達五個完整稅務年度，這些收益一般便會一直不屬英國課稅範圍。