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敬啟者，
本人確認，本人已從盈餘收入定期向[recipient’s name]作出 £[amount] 的饋贈。該等饋贈不會影響本人的生活水平，並且是以收入而非資本作出。本人擬繼續定期作出此等饋贈。
隨函附上顯示本人收入及支出的支持文件。
此致
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必須確保範本以準確數字填妥，並且支持文件全面。可考慮加入饋贈明細表、年度收入來源摘要（例如股息、租金收入及花紅），以及定期支出分項。專業顧問通常建議每年更新此信件，並保留所有往來函件及證據的檔案。
為何以盈餘收入作出的饋贈對高淨值遺產重要
對於擁有龐大遺產的人士，以盈餘收入作出的饋贈可成為遺產稅規劃的策略工具。若結構安排得當，這些饋贈會即時脫離遺產，而不受七年規則限制。這可對整體稅務負擔造成重大影響，尤其在年度收入遠高於生活開支的情況下。
法律背景：遺產稅與 HMRC 的要求
根據1984年《遺產稅法》第21條，以盈餘收入作出的饋贈如符合以下條件，便可獲豁免遺產稅：
饋贈是以收入而非資本作出。
它們屬於既定模式的一部分（例如每月、每季或每年）。
饋贈人的生活水平得以維持。
HMRC 會期望見到證據，證明該等饋贈確實來自盈餘收入，且饋贈人並未犧牲其生活方式或動用資本資產。
對高淨值人士而言，甚麼才算盈餘收入？
盈餘收入是指在支付所有定期開支後所剩餘的金額。對高淨值人士而言，這可能包括：
多個物業的按揭或租金
員工薪金（例如管家、司機）
學費及補習費
保險費
慈善捐款
生活開支（旅遊、會籍、娛樂）
只有扣除這些開支後剩餘的收入才可以饋贈。重要的是要記錄所有收入來源，包括投資回報、業務利潤及信託分配。
如何證明饋贈來自盈餘收入
HMRC 會期望見到：
詳細的年度收入及支出表
具規律性的證據（例如自動轉賬指示、年度摘要）
清楚列明以盈餘收入作出饋贈的意圖之文件
與收款人的往來函件副本
由顧問編製的專業帳目或報表
如屬大額饋贈，可考慮加入由會計師或財務顧問出具的聲明，確認盈餘收入的計算。
應避免的常見錯誤
把臨時或一次性的饋贈當作盈餘收入饋贈
未能維持持續一致的饋贈模式
收入或支出變動時沒有更新記錄
以資本或出售資產所得來資助饋贈
忽略高淨值人士獨有的生活開支
撰寫信件的實用貼士
說明饋贈的頻率及金額，並註明收入來源（例如「來自年度股息收入」）。
附上由專業人士編製或審閱的收入及支出表。
明確聲明饋贈不會影響你的生活水平，並參照你的年度預算。
每年，或每當財務狀況有變時，更新信件及支持文件。
將所有往來函件及證據妥善保存在可隨時存取的檔案中。
常見問題
我可以以盈餘收入作出大額饋贈嗎？
可以，前提是饋贈屬定期作出、來自收入，且不影響你的生活方式。HMRC 會對較大額的饋贈作更嚴格審視。
我應該讓會計師或財務顧問參與嗎？
對於高淨值遺產，強烈建議有專業人士參與，以確保合規及妥善記錄。
我應附上甚麼證據？
年度帳目、銀行結單、收入及支出表，以及與收款人的往來函件。
以盈餘收入作出的饋贈可以追溯日期嗎？
就遺產稅而言，以盈餘收入作出的饋贈不能追溯日期。HMRC 要求有證據顯示饋贈屬既定模式，並有清楚文件證明隨時間由收入作出的定期付款。嘗試將過往饋贈事後歸類為盈餘收入饋贈，通常不會獲接納，因為該豁免取決於持續的意向及一致性。
HMRC 如何得知現金饋贈？
HMRC 通常會透過死者身故後提交的遺產稅申報，例如 IHT400 表格，得知現金饋贈。遺囑執行人必須申報死前七年內作出的所有饋贈，HMRC 亦可能要求提供支持文件、銀行結單及往來函件。紀錄不一致或無法解釋的轉賬可能引發進一步調查，因此保留清晰的文件軌跡至關重要。
如何把無限金額傳給子女而永遠不用繳遺產稅？
若要把無限金額傳給子女而不招致遺產稅，饋贈必須定期以盈餘收入作出，而非以資本作出，且不得影響你的生活水平。只要符合這些條件並且模式記錄完善，該等饋贈便會即時脫離遺產。不過，任何偏離這些規則或欠缺證據的情況，均可能導致 HMRC 質疑該豁免。
結論：保持合規並保障你的遺產傳承
對高淨值人士而言，以盈餘收入作出的饋贈是強而有力的遺產稅規劃工具。嚴謹的文件記錄、專業監督及定期檢討，對確保合規及保障你的遺產傳承至關重要。請使用上方範本，保持紀錄最新，並考慮每年與顧問進行審閱，以維持清晰的審計軌跡。
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