以盈餘收入作出的 IHT 贈與：如何符合資格及記錄

2025年9月1日

Author: Unwildered editorial team

快速解答： IHT 以盈餘收入作出的贈與，如屬真正的盈餘收入、具規律模式，且不會降低你的正常生活水平，便可獲豁免。請保留詳細紀錄，以符合 HMRC 要求。

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向摯愛送出金錢，是分享好運的一種有意義方式；但談到遺產稅（IHT），並非所有贈與都會被同等對待。英格蘭及威爾斯不少人都希望在生前幫助家人或朋友，同時又擔心稅務影響。「以盈餘收入作出的贈與」豁免是一個強而有力的工具——前提是你正確使用。以下會說明其運作方式、如何符合資格，以及你需要保存甚麼紀錄以滿足 HMRC。

甚麼是以盈餘收入作出的贈與？

這項豁免容許你從收入中定期作出贈與，而無需把這些贈與計入遺產作 IHT 用途。關鍵在於，這些贈與必須來自真正的盈餘收入——而不是資本或儲蓄——而且不會影響你一貫的生活水平。

例如，如果你的退休金及投資收入足以輕鬆支付生活開支，而每年仍有餘款，你便可以把這筆盈餘贈與家人或朋友。若你定期這樣做並保留良好紀錄，這些贈與可獲 IHT 豁免，不論你在贈與後還會活多久。

如何符合豁免資格

1. 證明有盈餘收入

你必須證明你的收入持續高於日常開支。這代表你的日常生活費、賬單、假期及其他定期開支都已獲支付，而贈與則來自剩餘部分。HMRC 會仔細審視你的財務狀況，因此你對生活開支的估算必須切合實際。

例如，若你的年收入為 £40,000，而全年總開支為 £32,000，你便有 £8,000 盈餘。若你每年把其中 £6,000 贈與孫兒，你很可能符合資格。

2. 建立持續贈與模式

這項豁免是為規律、慣常的贈與而設——而不是一次性的意外之財。你需要證明有清晰模式，例如每年生日贈禮、聖誕禮物，或每月轉賬。模式持續得越久，你的理據就越強。

一個好例子是 Mrs D，她連續五年每年向家人贈與 £6,000，全部來自她的盈餘退休金收入。由於她一直如此做，這些贈與獲接納為豁免。

3. 保留詳細文件

HMRC 只會在你能證明贈與來自盈餘收入，且沒有影響你的生活水平時，才會接納豁免。你需要：

Explainer card for IHT gifts out of surplus income: how to qualify and record it: Rule, Threshold, Records.

顯示每年收入及支出的表格
顯示贈與款項離開你戶口的銀行月結單
贈與詳情，包括日期、金額及收款人
填妥 IHT403 第 3 部分（如你的遺產須繳 IHT）

一份簡單的試算表已非常有用，可列出你的收入、開支、盈餘及已作出的贈與。請附上相關銀行月結單，並保持所有資料更新。使用我們免費又簡易的 death duty calculator 計算數字。

要避免的常見陷阱

一次性大額贈與

單一的大額贈與——例如代子女清還按揭——通常不符合資格。HMRC 希望看到的是規律、慣常的贈與。若你作出一次性贈與，該贈與可能會被視為潛在豁免轉移（PET），若你在七年內去世，便可能須繳 IHT。

低估生活成本

對自己的開支要誠實。如果你聲稱有大量盈餘，但實際生活方式並非如此，HMRC 可能會質疑你的數字。請把所有定期開支都計算在內，從雜貨到假期都不要漏掉，亦不要忘記偶發費用。

沒有書面紀錄

若沒有清晰紀錄，要主張豁免會非常困難。如果 HMRC 看不到模式，或無法核實贈與來源，他們可能會拒絕申請。即使你只是剛開始作出贈與，也應立即開始記錄。

真實例子

Mrs D 收取的退休金及投資收入足以輕鬆支付生活開支。五年來，她每年向家人贈與 £6,000，並把每次贈與記錄在試算表中，同時保留銀行月結單作證據。當她的遺產被評估 IHT 時，遺囑執行人提交這些紀錄，並填妥 IHT403 第 3 部分。HMRC 接納這些贈與為豁免，從而降低遺產的 IHT 責任。